第10章 财务基础数据估算

《第10章 财务基础数据估算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第10章 财务基础数据估算（81页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、第第10章章 财务基础数据估算财务基础数据估算10.1财务基础数据估算概述财务基础数据估算概述10.2总成本费用的构成与估算总成本费用的构成与估算10.3营业收入的估算营业收入的估算 10.4各项税金及附加的估算各项税金及附加的估算 10.5利润总额及其分配的估算利润总额及其分配的估算学习目标学习目标o 财务基础数据估算的意义与作用财务基础数据估算的意义与作用o 掌握生产经营期财务基础数据估算的内容掌握生产经营期财务基础数据估算的内容o 熟悉成本费用的构成与估算方法熟悉成本费用的构成与估算方法o 了解营业收入、税金及附加、利润总额及分了解营业收入、税金及附加、利润总额及分配的有关估算方法配的有

2、关估算方法知识结构知识结构财务数据估 算作用程序内容项目总投资及其资金来源与筹措总成本费用估算10.1财务基础数据估算概述财务基础数据估算概述o 该评估是财务分析评估、国民经济分析评估和投该评估是财务分析评估、国民经济分析评估和投资风险分析的基础。资风险分析的基础。o 基础数据包括基础数据包括5个方面个方面 项目总投资及其资金来源和筹措项目总投资及其资金来源和筹措 总成本费用总成本费用 营业收入营业收入 各项税金及附加各项税金及附加 利润总额与分配利润总额与分配总成本费用和经营成本的划分总成本费用制造成本制造成本管理费用财务费用营业费用直接材料直接工资其它直接支出制造费用直接费用间接费用期间费

3、用o 按经济用途分为生产成本和期间费用。按经济用途分为生产成本和期间费用。o 生产成本生产成本u （1 1）直接材料：企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的）直接材料：企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗的直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和有助于直接用于产品生产并构成产品实体的原料、主要材料和有助于产品形成的辅助材料。产品形成的辅助材料。u （2 2）直接人工：直接人工是指企业在生产和提供劳务过程中，）直接人工：直接人工是指企业在生产和提供劳务过程中，企业给予参加产品生产的工人各种形式的报酬。企业给予参加产品生产的工人各种形式的报酬。u （3 3）其它直接费用：）其它直接费用：u

4、 （4 4）制造费用（间接费用）：是指企业各生产单位为组织和）制造费用（间接费用）：是指企业各生产单位为组织和管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员的薪酬，折旧管理生产而发生的各项费用，包括车间管理人员的薪酬，折旧费，修理费，办公费，水电费劳动保护费等。费，修理费，办公费，水电费劳动保护费等。 o 生产成本（产品的生产成本，产品的制造成本）生产成本（产品的生产成本，产品的制造成本） = =直接材料直接材料+ +直接人工直接人工+ +其它直接费用其它直接费用+ +制造费用制造费用o 期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，期间费用：是指企业当期发生的直接计入损益的费用，包括管理费用、

5、销售费用和财务费用。包括管理费用、销售费用和财务费用。o 销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，包括运输销售费用：是指企业销售过程中发生的费用，包括运输费、包装费、装卸费、广告费、展览费以及为销售本企费、包装费、装卸费、广告费、展览费以及为销售本企业产品人员的薪酬等。业产品人员的薪酬等。o 管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用。管理部门人员薪酬、工会经费、业务招待费、的费用。管理部门人员薪酬、工会经费、业务招待费、房产税、土地使用税、诉讼费、咨询费等。房产税、土地使用税、诉讼费、咨询费等。o 财务费用：是指企业为筹集生产经营所

6、需资金等而发生财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出、汇兑净损失、银行手续费等。的费用，包括利息支出、汇兑净损失、银行手续费等。成本费用按经济内容可以分为下列要素：成本费用按经济内容可以分为下列要素：o 1 1、外购原材料费、外购原材料费o 2 2、外购燃料及动力费、外购燃料及动力费o 3 3、职工薪酬、职工薪酬o 4 4、固定资产折旧费、固定资产折旧费o 5 5、固定资产修理费、固定资产修理费o 6 6、无形资产及其他资产摊销费、无形资产及其他资产摊销费o 7 7、财务费用、财务费用o 8 8、其他费用、其他费用单单位位产产品品原原材材料料成成本本全全年年产产量

7、量外外购购原原材材料料费费、外外购购原原材材料料费费估估算算 1单单位位产产品品燃燃料料动动力力成成本本全全年年产产量量外外购购燃燃料料动动力力费费、外外购购燃燃料料动动力力费费估估算算 2。消消耗耗定定额额和和单单价价确确定定的的据据原原材材位位产产品品原原材材料料成成本本是是依依生生产产负负荷荷加加以以确确定定；单单各各年年的的的的设设计计生生产产能能力力和和投投期期式式中中，全全年年产产量量可可根根定定序号序号项目项目合合计计计算期计算期1 12 23 34 4n1 1原材料费用原材料费用1.11.1原材料原材料A A 单价单价 数量数量 进项税额进项税额2 2辅助材料费用辅助材料费用进

8、项税额进项税额3 3其他材料费用其他材料费用进项税额进项税额4 4外购原材料费用合计外购原材料费用合计5 5外购原材料进项税额合计外购原材料进项税额合计序号序号项目项目合合计计计算期计算期1 12 23 34 4n1 1燃料费用燃料费用1.11.1燃料燃料A A 单价单价 数量数量 进项税额进项税额2 2动力费用动力费用2.12.1动力动力A A费用费用 单价单价 数量数量 进项税额进项税额 4 4外购燃料及动力费用合计外购燃料及动力费用合计5 5外购燃料及动力进项税额合计外购燃料及动力进项税额合计职工薪酬包括：职工薪酬包括：o 1 1）职工工资、奖金、津贴和补贴；）职工工资、奖金、津贴和补贴

9、；o 2 2）职工福利费；）职工福利费；o 3 3）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；和生育保险费等社会保险费；o 4 4）住房公积金；）住房公积金；o 5 5）工会经费和职工教育经费；）工会经费和职工教育经费；o 6 6）非货币性福利；）非货币性福利；o 7 7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿）因解除与职工的劳动关系给予的补偿“辞退福利辞退福利”；o 8 8）其他与获得职工提供的服务相关的支出）其他与获得职工提供的服务相关的支出职工薪酬的估算职工薪酬的估算o 1 1）项目地点。）项目地点。o 2 2）原企

10、业职工薪酬水平。）原企业职工薪酬水平。 o 3 3）行业特点。）行业特点。o 4 4）平均或分档职工薪酬。）平均或分档职工薪酬。 确定职工薪酬需考虑以下因素确定职工薪酬需考虑以下因素折旧费估算折旧费估算o固定资产折旧：固定资产折旧：是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而消失的那部分价值。那部分价值。 有形损耗：有形损耗：由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失。值的损失。 无形损耗：无形损耗：是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的是由于科学技术进步等而引起的固定资产价值的损失。损失。o折旧的计算方法折旧

11、的计算方法 年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法 净残值折旧额固定资产原值；固定资产原值净残值净残值率用；净残值：残值收入费值；固定资产原值：原始价平均年限法（直线法平均年限法（直线法) )o 平均年限法（直线法平均年限法（直线法) )：是将固定资产的折旧额均：是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期地方法。衡地分摊到各期地方法。预计使用年限固定资产折旧额预计使用年限残值固定资产原值预计净预计使用年限预计净残值率固定资产原值年折旧率值年折旧额固定资产原12、固定成本和可变成本的划分、固定成本和可变成本的划分o 可变成本是随产量成比例变化；