小额贷款会计制度处理与核算

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1、小额贷款公司小额贷款公司会计核算与财务管理会计核算与财务管理 王明吉王明吉 教授教授二二0 0一一0 0年十月二十八日年十月二十八日第一部分第一部分小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算会会计计核核算算一、一、 总体核算要求总体核算要求 二、二、 会计科目设置会计科目设置 三、三、 会计科目使用会计科目使用 第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算一、总体核算要求一、总体核算要求 （一）小额贷款公司应按照（一）小额贷款公司应按照企业会计准则企业会计准则规定规定的一般原则进行会计核算。在不违背的一般原则进行会计核算。在

2、不违背企业会计准则企业会计准则规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本规定的前提下，可结合本单位的具体情况，制定适合本单位的具体核算办法。单位的具体核算办法。 （二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目（二）小额贷款公司应按规定设置和使用会计科目。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求。明细科目的设置，在不违反国家统一的会计制度要求的前提下，可以根据需要自行确定。的前提下，可以根据需要自行确定。 （三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时（三）小额贷款公司在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目

3、的名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。名称和编号，不应当只填科目编号，不填列科目名称。 第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、（四）公司以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用计量和报告。对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本历史成本 （五）小额贷款公司应当按照（五）小额贷款公司应当按照企业会计准则企业会计准则的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告的规定，编制和对外提供真实、完整的财务会计报告。财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务。财务会计报告分为年度、半年度、

4、季度和月度财务会计报告。会计报告。 （七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注（七）财务会计报告由会计报表和会计报表附注组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流组成。会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表量表及相关附表；相关附表包括资产减值准备明细表、小额贷款余额变动表等。、小额贷款余额变动表等。第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 （七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依（七）小额贷款公司向外提供的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明：小额贷款公

5、司名称、报表所属年度、月面应注明：小额贷款公司名称、报表所属年度、月份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作份、送出日期等，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖的负责人、会计机构负责人（会计主管）签名并盖章。章。 二、会计科目设置二、会计科目设置序号科目编号会计科目名称一、 资 产 类1库存现金2银行存款3其他货币资金4交易性金融资产5买入返售金融资产6应收账款7应收股利8应收利息9其他应收款10坏账准备11贴现资产12贷款13贷款损失准备14代理业务资产15抵债资产16抵债资产跌价准备17持有至到期投资18持有至到期投资减值准备序号科目编号会计科目名称

6、一、 资 产 类19可供出售金融资产20可供出售金融资产减值准备21长期股权投资22长期股权投资减值准备23固定资产24累计折旧25固定资产减值准备26在建工程27工程物资28固定资产清理29工程物资减值准备30无形资产31累计摊销32无形资产减值准备33长期待摊费用34递延所得税资产35待处理财产损溢第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号科目编号会计科目名称二、 负 债 类36短期借款37贴现负债38卖出回购金融资产款39应付账款40应付职工薪酬41应交税费42应付利息43应付股利44其他应付款45代理业务负债46长期借款47预计负债48递延所得税负债第一部分第一部分

7、 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号科目编号会计科目名称三、 所 有 者 权 益 类49实收资本（股本）50资本公积51盈余公积53一般风险准备54本年利润55利润分配第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算序号科目编号会计科目名称四、 损 益 类56利息收入57手续费及佣金收入58其他业务收入59公允价值变动损益60投资收益61营业外收入62其他业务成本63营业税金及附加64利息支出65手续费及佣金支出66业务及管理费67资产减值损失68营业外支出69所得税费用70以前年度损益调整第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算第一部分第一部分 小额贷款

8、公司会计核算小额贷款公司会计核算1.1.存出保证金存出保证金 本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种本科目核算小额贷款公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。保证金款项。 本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细本科目可按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算。核算。期初余额期初余额公司存出保证金公司存出保证金公司减少或收回保证金公司减少或收回保证金期末余额：公司存出或期末余额：公司存出或交纳的各种保证金余额交纳的各种保证金余额存出保证金存出保证金第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算2.2.应收手续费及佣金应收手续费及佣金 本科目核

9、算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照本科目核算小额贷款公司应收取的手续费和佣金，并按照债务人及业务种类进行明细核算。债务人及业务种类进行明细核算。 小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记小额贷款公司发生应收手续费和佣金，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记本科目，按确认的营业收入，贷记“手续费及佣金收入手续费及佣金收入”等科等科目。收回应收手续费及佣金时，借记目。收回应收手续费及佣金时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷等科目，贷记本科目。记本科目。 应收手续费及佣金应收手续费及佣金手续费及佣金收入手续费及佣金收入银行存款银行存款发生应收手续费及佣金发生应收手续费及

10、佣金收回手续费及佣金收回手续费及佣金第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算3.3.买入返售金融资产买入返售金融资产 本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售本科目核算公司按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的债券、贷款等金融资产所融出的资金。可按买入返售金融资产的类别和融资方进行明细核算。的类别和融资方进行明细核算。买入返售金融资产买入返售金融资产银行存款银行存款银行存款银行存款（1 1）买入时）买入时（3 3）返售日）返售日实际实际金额金额实际实际金额金额尚未到期返尚未到期返售金融资产售金融资产摊余成本

11、摊余成本账面账面余额余额实收实收金额金额应收利息应收利息利息收入利息收入实收实收金额金额（2 2）资产负债表日计算利息）资产负债表日计算利息账面账面余额余额第一部分第一部分 小额贷款公司会计核算小额贷款公司会计核算 摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：（一）扣除已偿还的本金；（二）加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（三）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础，投资的成本减去利息后的金额。期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失该摊余成