第2章 银行会计核算的基本方法

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1、第第2篇篇 银行业务的银行业务的会计核算会计核算第第2章章 银行会计核算的基本方法银行会计核算的基本方法第第2章章 银行会计核算的基本方法银行会计核算的基本方法本章主要内容：2、2、1 会计科目2、2、2 记账方法的应用2、2、3 会计凭证2、2、4 账簿及账务组织2.2.1 会计科目会计科目一、会计科目作用 会计科目是指对会计要素的具体内容所作的分类。它是设置账户、进行会计核算的基础和依据。设置会计科目是正确组织会计核算的重要保证。 1、是会计核算工作的基础，连接的核算方法纽带。 2、为信息使用者获取会计资料提供重要保证。 3、为经营管理提供口径一致的核算标准。总之，会计科目是会计管理工作的

2、语言。2.2.1 会计科目会计科目二、会计科目的设置的特点 （一）适应国家宏观经济管理的需要 存放央行款项、*银行缴来存款项 （二）反映金融机构专业特点 存放同业、同业存放 吸收存款、银行存款 （三）与国际会计准则接轨 （四）方便适用2.2.1 会计科目会计科目三、会计科目的分类 会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目, 还需要对设置好的会计科目进行科学分类。 1、按反映的经济内容分类,银行会计科目按经济内容分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类。 2、按提供信息的详细程度及统驭关系分类,分为总分类科目和明细分类科目。 3、按与资金平衡关系分类,分为表内科目与表外科目

3、。 2.2.2 记账方法的应用记账方法的应用 记账方法是按照一定的记账规则，使用一定的记账符号，反映资金增减变化及其结果的一种专门方法。银行使用的记账方法有借贷记账法和收付单式记账法。银行的表内科目采用借贷记账法，表外科目则采用收付单式记账法。2.2.2 记账方法的应用记账方法的应用一、借贷记账法 是一种复式记账方法，所谓复式记账就是对银行发生的每一笔业务，都要以相等的金额，记入两个或两个以上相互关联的账户。其主要内容有以下几点： (一) 账户及其结构 账户是以会计科目为基础反映资金增减变化及其结果的工具。借贷记账法，以“借”“贷”为记账符号，对不同性质资金的账户以不同的记账符号反映。 2.2

4、.2 记账方法的应用记账方法的应用一、借贷记账法 (一) 账户及其结构 借 方 贷 方 资产增加 资产减少 费用增加 费用减少 负债减少 负债增加 所有者权益减少 所有者权益增加 收益减少 收益增加 资产及损益支出 负债、所有者权益、 科目账户余额 损益收入科目账户余额 2.2.2 记账方法的应用记账方法的应用一、借贷记账法 (二) 记账规则：借贷记账法是一种复式记账法，所谓复式记账就是一笔经济业务发生，必须同时记入两个或两个以上相互关联的账户，一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷，记入的借方数和贷方数是相等的。借贷记账法的记账规则为“有借必有贷，借贷必相等”。 (三) 试算平衡 借贷记账法

5、其平衡公式为：各科目本期借方发生额合计=各科目本期贷方发生额合计。各科目本期借方余额合计=各科目本期贷方余额合计 借贷记账法在银行中的应用参见教材第21页。2.2.2 记账方法的应用记账方法的应用二、收付单式记账方法 单式记账方法，是对每笔经济业务一般只在一个账户进行登记的一种记账方法。银行的表外业务是根据业务处理需要来设置的，例如未发行的国家债券、重要空白凭证、代保管的有价值物品及托收款项。这类业务发生数量不多，往往不涉及资金增减变化，但须承担一定经济责任，因此银行对这类经济业务采用单式记账方法，也称表外科目记账方法。2.2.3 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义和种类（一）会计凭证的意义：

6、 银行的会计凭证是记录经济业务发生和完成情况、明确经济责任，作为登账依据的具有法律效力的书面证明。以凭证为依据进行会计核算，是会计处理的重要特征和基本原则。2.2.3 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义和种类（二）凭证的种类：1、按用途分为原始凭证和记账凭证 原始凭证按来源可分为外来的原始凭证（如发货票，单位办理业务交来的各种结算凭证等）和自制的原始凭证（如银行向客户支付利息时编制的利息清单） 。 记账凭证按来源可分为外来的记账凭证（如单位办理业务交来的各种结算凭证等）和自制的记账凭证（如银行根据利息清单编制的利息支出科目的现金付出传票或转账传票等）2.2.3 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意

7、义和种类（二）会计凭证的种类： 2、按用途分为复式凭证和单式凭证复式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在一张凭证上。银行的现金业务采用这种凭证。单式凭证指银行业务发生时将全部业务内容（借贷方向）填写在两张或两张以上的凭证上。银行的转账业务采用这种凭证。2.2.3 会计凭证会计凭证一、会计凭证的意义和种类（二）会计凭证的种类： 3、按格式和使用范围分为基本凭证和特定凭证 基本凭证又称通用凭证，这种凭证格式简单，一般用于银行内部。按格式和内容又分为10种（参见教材第24页）。 特定凭证又称为专用凭证，每种凭证都有不同的内容，既有用于银行内部的凭证（如联行报单），又有能在社会上流通转

8、让的凭证（如转账支票、商业承兑汇票等）。 2.2.3 会计凭证会计凭证二、会计凭证的基本内容二、会计凭证的基本内容 根据银行核算内容的要求，其会计凭证应具备如下基本要素： 1、年、月、日（凭证编制以及转账日期）； 2、收、付款人的户名和账号； 3、收、付款人开户行的名称和行号； 4、人民币或外币符号和大、小写金额； 5、款项来源、用途、经济业务摘要及附件数； 6、单位按有关规定加盖的印章； 7、银行经办人员和有关人员的盖章； 8、会计分录及凭证编号。2.2.3 会计凭证会计凭证三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理 会计凭证的处理是指银行从编制或受理凭证开始，经过审核、传递、登记账簿直至装订保管

9、为止的全部过程。 包括： 会计凭证的编制、会计凭证的审核、会计凭证的传递、会计凭证的装订与管理 四部分。2.2.3 会计凭证会计凭证三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理 (一)会计凭证的编制除了做到要素齐全外，还要做到以下几点：根据业务的需要，选择相应的凭证种类。正确运用会计科目，准确对应关系。填写会计凭证内容真实、字迹清晰、数字正确，摘要简明。金额前要有货币符号，大小写金额要一致。单联式的基本凭证可分别填写，多联式的专用凭证要一式套写，不得分张单写。凭证的金额错误不得涂改，若填写有误要作废重填；对其他内容若填写错误，可按规定的方式进行更改，更改后由更改人在更改处盖章证明。项目填列齐全，责任分

10、工明确。 2.2.3 会计凭证会计凭证三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理 (二)会计凭证的审核 具体内容为：是否为本行受理的凭证，凭证是否合法有效；凭证种类是否符合业务要求，其的内容、联数及附件是否完整和齐全；账号、户名是否相符，与客户的基本资料是否一致；款项来源、用途是否符合规定，支取的款项是否超过存款余额、贷款额度或拨款限额；货币符号、大小写金额是否相符，字迹有无涂改；利息、收费、赔偿金、本外币折算等金额的计算是否正确；密押、印鉴是否真实、齐全。 2.2.3 会计凭证会计凭证三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理 （三）会计凭证的传递 根据银行业务的特点，科学、合理、严密、及时、谨慎的组织

11、好凭证的传递，做到“先外后内、先急后缓”，方便客户，并且避免无人负责的现象，除有特殊规定外，凭证一律由银行内部传递。与此同时还应注意以下几点：必须适应银行业务的需要和会计核算的要求；对于现金收入凭证，应先收款后记账，保证账款一致；现金付出凭证，应先记账后付款，防止发生透支；对于转账凭证，应先记付款人账户再记收款人账户；代收他行的凭证收妥进账，贯彻银行不垫款的原则。2.2.3 会计凭证会计凭证三、会计凭证的处理三、会计凭证的处理 （四）凭证的装订与管理 每日营业终了，要将会计凭证按科目归类整理。对表内科目，将属同一科目的凭证按顺序整理，装订成册。对业务量较小的银行可按数量装订，随日常业务的处理，