第五章会计账簿全章

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1、 了解会计账簿的概念。了解会计账簿的概念。 能说出会计账簿的种类；能说出会计账簿的种类； 能独立地选择各种账簿；能独立地选择各种账簿； 能区分会计账簿与凭证之间的关系；能区分会计账簿与凭证之间的关系； 能说出对账的基本内容和结账的方法；能说出对账的基本内容和结账的方法； 按照账簿启用规则建立各种账簿体系；按照账簿启用规则建立各种账簿体系； 运用账簿登记规则进行各种账簿的登记；运用账簿登记规则进行各种账簿的登记； 按照错账更政方法的原理进行错账更正。按照错账更政方法的原理进行错账更正。概念概念 账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账簿是由具有一定格式，按一定形式相互联结的账页组成的，是以经

2、过审核会计凭证为依据，连续、账页组成的，是以经过审核会计凭证为依据，连续、系系 统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。籍。 账簿名称账簿名称定义定义种类种类说明说明序时账簿序时账簿 又称日记账又称日记账，是按，是按照经济业务发生或完成照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿进行登记的账簿 用于记录全部经济业用于记录全部经济业务的务的普通日记账普通日记账 用于记录全某一类经用于记录全某一类经济业务的济业务的 应用比较广泛，应用比较广泛，现金日现金日记账和银行存款日记账被称记账和银行存款日记账被称作作“特种日记账特

3、种日记账”。企业、。企业、行政事业单位都应设置特种行政事业单位都应设置特种日记账日记账分类账簿分类账簿 是按照总分类账户是按照总分类账户和明细分类账户对全部和明细分类账户对全部经济业务进行费雷登记经济业务进行费雷登记的账簿的账簿 总分类账簿是按照总总分类账簿是按照总分类账户进行分类登记的分类账户进行分类登记的账簿，简称总账账簿，简称总账 总账总括地记录和反映总账总括地记录和反映经济业务的概括情况，经济业务的概括情况，是对是对明细账的汇总、统制明细账的汇总、统制 明细分类账簿是按照明细分类账簿是按照明细分类账户进行分类登明细分类账户进行分类登记的账簿，简称明细账记的账簿，简称明细账 明细账详细地

4、记载了经明细账详细地记载了经济业务的具体内容，济业务的具体内容，是对总是对总账的补充账的补充备查账簿备查账簿 又称为辅助账簿，又称为辅助账簿，是对某些序时账、分类是对某些序时账、分类账中未能记载的经济事账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿项进行补充登记的账簿 为其他账簿中某些经济为其他账簿中某些经济业务的记录提供必要的备查业务的记录提供必要的备查详细资料详细资料 账簿名称账簿名称订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿定定 义义 是一种在启用前就有是一种在启用前就有一定数量的、顺序编号的一定数量的、顺序编号的账页固定装订成册的账簿账页固定装订成册的账簿 是一种将所需要是

5、一种将所需要的零散的账页存放于的零散的账页存放于账夹之内，可以随时账夹之内，可以随时取放的账簿取放的账簿 是一种具有各种格式、使是一种具有各种格式、使用分散的卡片所组成的账簿用分散的卡片所组成的账簿有有 点点 避免账页散失，防止避免账页散失，防止随意抽换账页随意抽换账页 可根据实际需要随可根据实际需要随时增补账页，便于分时增补账页，便于分工记账工记账 可根据经济活动特点，选可根据经济活动特点，选择或设计相应的格式、结构，择或设计相应的格式、结构，记载内容更具体、详细，并可记载内容更具体、详细，并可随时存取，便于日常查阅随时存取，便于日常查阅缺缺 点点 账页固定，账页固定，不便于分不便于分工记账

6、工记账，不能增减账页，不能增减账页，容易造成浪费容易造成浪费 容易造成散失或容易造成散失或被抽换被抽换 容易造成散失或被抽换容易造成散失或被抽换适用范围适用范围 总分类账、现金日记总分类账、现金日记帐、银行存款日记帐帐、银行存款日记帐各类明细分类账各类明细分类账 一般对实物保管、使用部一般对实物保管、使用部门使用，如在材料、库存商品、门使用，如在材料、库存商品、固定资产等的保管固定资产等的保管 账簿名称账簿名称三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿定定 义义 是由三栏式账页是由三栏式账页组成的账簿组成的账簿 是由多栏式账是由多栏式账页组

7、成的账簿页组成的账簿 是由数量金额式是由数量金额式账页组成的账簿账页组成的账簿 是全部由横线登是全部由横线登记式账页组成的账簿记式账页组成的账簿基本结构基本结构 借、贷、余三栏借、贷、余三栏 在借、贷栏目在借、贷栏目下面再分设若干专下面再分设若干专栏栏 在借、贷、余三在借、贷、余三栏下面再分设数量、栏下面再分设数量、单价、金额三者之间单价、金额三者之间的关系的关系 在同一张账页的在同一张账页的同一行，记录某一项同一行，记录某一项经济业务从发生到结经济业务从发生到结束的有关内容束的有关内容作作 用用 用以反映某项资用以反映某项资金的增加金的增加 、减少和、减少和结余情况及结果结余情况及结果 用以

8、详细具体用以详细具体的记载某一小类经的记载某一小类经济业务的活动情况济业务的活动情况 用以具体反映数用以具体反映数量、单价、金额三者量、单价、金额三者之间的关系之间的关系 可以对照反映一可以对照反映一项经济活动的来龙去项经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明脉，对应关系清楚明了了适用范围适用范围 只需进行金额按只需进行金额按算得经济业务算得经济业务 需进行分项具需进行分项具体反映的经济业务体反映的经济业务 既需要进行金额既需要进行金额核算又需要进行数量核算又需要进行数量核算的经济业务核算的经济业务需要逐笔进行结算的需要逐笔进行结算的经济业务经济业务举举 例例 如总分类账及应如总分类账及应收账款等明

9、细分类账收账款等明细分类账 如制造费用、如制造费用、管理费用等明细分管理费用等明细分类账类账 如库存商品、原如库存商品、原材料等明细分类账材料等明细分类账 如其他应收款、如其他应收款、材料采购等明细分类材料采购等明细分类账账 为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整 性，明性，明确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿确记账责任，在启用会计账簿时，应在账簿封面上写明账簿名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内名称和单位名称。账簿应具备封面、扉页和账页三大基本内容。容。封面封面账簿名称账簿名称记账单位名称记账单位名称扉页扉页账簿名称

10、、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录账簿名称、编号、页数、启用、交换日期、经营人员姓名及交接记录账户目录账户目录主管会计人员签章主管会计人员签章账页账页账户名称、总页数和分页数账户名称、总页数和分页数经济业务内容经济业务内容记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏记账日期栏、凭证种类及号数栏、摘要栏、借贷方金额栏、余额方向栏、余额栏 在账簿扉页上附在账簿扉页上附“账簿使用登记表账簿使用登记表”，包括，包括: :启用日期、启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和

11、单位公章。例如：并加盖名章和单位公章。例如：“现金日记账使用登记表现金日记账使用登记表”和和“经管人员一览表经管人员一览表”登记方法。登记方法。 记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交时，应当注明交接日期、接办人员或监交人员姓名，并由交接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。接双方人员签名或盖章，以明确双方经济责任。 1. 1.启用订本式账簿，从第一页到最后一页启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编写页数，不得跳页、缺号。应顺序编写页数，不得跳页、缺号。 2. 2.使用活页式账页