第五章会计帐证及会计核算形式.

《第五章会计帐证及会计核算形式.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章会计帐证及会计核算形式.（44页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系1第五章第五章 会计帐证及会计核算形式会计帐证及会计核算形式 第一节第一节 会计凭证会计凭证 一、原始凭证一、原始凭证二、记帐凭证二、记帐凭证三、凭证的审核与保管三、凭证的审核与保管2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系2第一节第一节 会计凭证会计凭证 会计凭证会计凭证 :是记录经济业务、明确经济责任的书面是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。证明，是登记帐簿的依据。 会计凭证会计凭证按其填制的程序和用途按其填制的程序和用途分为原始凭证和记分为原始凭证和记帐凭证两大类。帐凭证两大类。 一、原始凭证一、原始凭证

2、（一）原始凭证的种类和基本内容（一）原始凭证的种类和基本内容 :1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。记录经济业务的法律书面证明。（接下页）（接下页） 2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系3第一节第一节 会计凭证会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类： 按按来源来源不同可分为：外来（如，增值税发票）和自不同可分为：外来（如，增值税发票）和自制（如，领料单）原始凭证。可见制（如，领料单）原始凭证。可见103页表页表5-1、5-2。 按按填制手

3、续和方法填制手续和方法的不同可分为：一次（如，出库的不同可分为：一次（如，出库单）、累计单）、累计如，限额领料单，可参见如，限额领料单，可参见104 页表页表5-3和汇总（如，发出材料汇总表，可参见和汇总（如，发出材料汇总表，可参见104 页表页表5-4）原始凭证。）原始凭证。2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系4第一节第一节 会计凭证会计凭证 3.原始凭证包括的基本内容有：原始凭证包括的基本内容有： 凭证名称凭证名称 填制日期填制日期 填制单位名称填制单位名称 接受单位名称接受单位名称(抬头抬头) 业务内容业务内容 数量单价金额数量单价金额 有关人员签章有关人员签章2022-

4、5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系5第一节第一节 会计凭证会计凭证 （二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求 基本要求：基本要求：1内容真实内容真实 2记录完整记录完整 3填制及时填制及时4数字准确、规范数字准确、规范5. 凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。方法更正。 （接下页）（接下页）2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系6第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）（承上页） 具体要求：具体要求：1必须签字、盖章，明确责任。必须签字、盖章，明确责任。2购买实物的原始凭证，必须有验收证明。购买实物的原始凭证，必须有验收

5、证明。 3一式几联的原始凭证，一式几联的原始凭证， 套写，只能以一联作为报套写，只能以一联作为报销凭证。销凭证。4.收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。得退还原借款收据。 5经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。件作为原始凭证附件。 2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系7第一节第一节 会计凭证会计凭证 二、记帐凭证二、记帐凭证（一）记帐凭证的基本内容和种类（一）记帐凭证的基本内容和种类 记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，记帐凭证的定义：

6、是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。是记帐的直接依据。 记帐凭证的基本内容：记帐凭证的基本内容：1.填制日期填制日期 可与原始凭证的日期不同可与原始凭证的日期不同2.凭证编号凭证编号 要按规定方法编制要按规定方法编制3.业务内容摘要业务内容摘要4.会计分录会计分录5.所附原始凭证张数所附原始凭证张数6.有关人员签章有关人员签章 （接下页）（接下页）2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系8第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）（承上页） 记帐凭证的种类记帐凭证的种类1. 通用记帐凭证：通用记帐凭证： 2. 专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭专用记帐凭证：按是否

7、与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。证、付款凭证和转帐凭证。 3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总如，汇如，汇总收款凭证总收款凭证 、 综合汇总综合汇总科目汇总表科目汇总表, 记帐凭证汇记帐凭证汇总表总表凭证。凭证。 2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系9第一节第一节 会计凭证会计凭证 （二）记帐凭证的填制要求（二）记帐凭证的填制要求1. 基本内容必须填制完整，会计分录要正确。基本内容必须填制完整，会计分录要正确。 2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。必须进行连续编号，凭证编号要正确。 顺序编号法（通用凭证）：如，第顺序

8、编号法（通用凭证）：如，第01号。号。 按字顺序编号法（专用凭证）按字顺序编号法（专用凭证） ：如，收字第：如，收字第01号。号。 分数编号法：如：第分数编号法：如：第 号。号。 3. 不得把不同性质的业务合并。不得把不同性质的业务合并。 如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。合并。4.附件张数要注明。附件张数要注明。 结转和更正凭证等可无附件。结转和更正凭证等可无附件。 5.空行处要划线注销。空行处要划线注销。6.按规定更正错证。按规定更正错证。 3122022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系10第一节第一节 会计凭证会

9、计凭证 （三）记帐凭证的填制方法（三）记帐凭证的填制方法 1专用记帐凭证的填制专用记帐凭证的填制（1）收款凭证的填制：见）收款凭证的填制：见 107页页 例例1 （2）付款凭证的填制：见）付款凭证的填制：见 108页页 例例2 注意：注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。不填制收款凭证。 如如:从银行提取现金从银行提取现金10000元元,则则 借借 现金现金 10000 贷贷 银行存款银行存款 10000 只填制一张银行存款付款凭证只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。不填制现金的收款凭证。（3）转帐凭证的填制：见）转

10、帐凭证的填制：见 109页页 例例32通用记帐凭证的填制：见通用记帐凭证的填制：见 109页页 例例4（接下页）（接下页）2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系11第一节第一节 会计凭证会计凭证 3会计科目（或记帐凭证）汇总表的编制会计科目（或记帐凭证）汇总表的编制 会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、会计科目汇总表是根据非汇总性的记帐凭证（通用、专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发专用的记帐凭证）定期整理、汇总各帐户的借方发生额、贷方发生额，并生额、贷方发生额，并据以登记总帐据以登记总帐的一种汇总性的一种汇总性记帐凭证。记帐凭证。 编制会计科目汇总表的具体做法

11、一般有三个步骤：编制会计科目汇总表的具体做法一般有三个步骤：第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填第一，将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填在会计科目表的在会计科目表的“会计科目名称会计科目名称”栏内。栏内。 第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和第二，汇总计算每一个会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。贷方本期发生额。 （接下页）（接下页）2022-5-30新会计学原理 郑州大学 管理工程系12第一节第一节 会计凭证会计凭证 （承上页）承上页） 第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的第三，将其汇总金额填入会计科目汇总表相应科目的借方和贷方栏内。按会计科目汇总后