第五讲存货与投资精品文档

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1、第五讲存货与投资精品文档第1页，共29页。o存货是指企业在生产经营过程中为销售或者存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储存的资产项目。前者是指商业企业耗用而储存的资产项目。前者是指商业企业的商品库存和制造企业的制成品库存；后者的商品库存和制造企业的制成品库存；后者是指制造业企业的材料库存和在产品库存。是指制造业企业的材料库存和在产品库存。一、存货概述一、存货概述u存货是工业企业和商业企业资产的一个重要组存货是工业企业和商业企业资产的一个重要组 成项目。由于存货在企业生产经营过程中，不断成项目。由于存货在企业生产经营过程中，不断 处于销售、耗用和重置之中，所以存货属于流动处于销售、耗用和

2、重置之中，所以存货属于流动 资产，而且是金额最大的流动资产项目，通常在资产，而且是金额最大的流动资产项目，通常在 企业资产总额中占有较大比重。企业资产总额中占有较大比重。 存货积压势必引起资金周转困难，而存存货积压势必引起资金周转困难，而存 货不足又将危及企业的经营活动和收入。货不足又将危及企业的经营活动和收入。 在市场经济环境中，存货对商业波动周在市场经济环境中，存货对商业波动周 期比其他资产更敏感。期比其他资产更敏感。第2页，共29页。o存货按其来源和用途，可以分为以下几类：存货按其来源和用途，可以分为以下几类：o原材料，指企业购入的各种材料，包括直接用原材料，指企业购入的各种材料，包括直

3、接用于制造产品并构成产品实体的原料及主要材料、于制造产品并构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、供制造产品时使用的辅助材料、外购半成品、供制造产品时使用的辅助材料、修理用备件、机物料、包装物、燃料等。修理用备件、机物料、包装物、燃料等。存货的种类存货的种类第3页，共29页。o低值易耗品低值易耗品(周转材料周转材料)，指单位价值较低，在，指单位价值较低，在国家规定的限额以下，或者使用年限在一年以国家规定的限额以下，或者使用年限在一年以下的劳动资料。在使用过程中保持原有形态。下的劳动资料。在使用过程中保持原有形态。不能作为固定资产核算的各种用具物品以及在不能作为固定资产核算的各种用具物品以及在

4、经营过程中周转使用的容器等。经营过程中周转使用的容器等。o包装物包装物(周转材料周转材料) ，包装本企业商品而储备的，包装本企业商品而储备的各种包装容器。各种包装容器。第4页，共29页。o商品，指企业购入的无需经过任何加工商品，指企业购入的无需经过任何加工就可以对外出售的商品。就可以对外出售的商品。o产成品，指企业已经完成全部生产过程产成品，指企业已经完成全部生产过程并已验收入库，可以对外销售的产品。并已验收入库，可以对外销售的产品。o在产品，指企业还没有完成全部生产过在产品，指企业还没有完成全部生产过程，或虽已完成全部生产过程，但尚未程，或虽已完成全部生产过程，但尚未验收入库，不能作为对外销

5、售的产品。验收入库，不能作为对外销售的产品。第5页，共29页。o半成品，指经过一定生产过程，并已检验合格半成品，指经过一定生产过程，并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。不包括从成品，仍需进一步加工的中间产品。不包括从一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的一个生产车间转给另一个生产车间继续加工的自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成自制半成品以及不能单独计算成本的自制半成品。这类自制半成品属于在产品。品。这类自制半成品属于在产品。o委托代销商品，指企业委托其他单位代销的商委托代销商品，指企业委托其他单位代

6、销的商品。品。第6页，共29页。o企业存货管理的范围包括那些所有权属企业存货管理的范围包括那些所有权属于企业的存货。于企业的存货。企业存货管理的范围企业存货管理的范围u企业存货的认定，原则企业存货的认定，原则上应以企业对存货是否具上应以企业对存货是否具有法定所有权为依据。有法定所有权为依据。第7页，共29页。o凡是在盘存日期，所有权属于企凡是在盘存日期，所有权属于企业的一切物品，不问其存放地点，业的一切物品，不问其存放地点，都应作为企业的存货，包括存放都应作为企业的存货，包括存放在本企业仓库、存入在本企业门在本企业仓库、存入在本企业门市部和陈列展览、已经发运但尚市部和陈列展览、已经发运但尚未办

7、理托收手续、购入后不经本未办理托收手续、购入后不经本企业仓库直接交发购买单位或加企业仓库直接交发购买单位或加工单位的物品、委托其他单位加工单位的物品、委托其他单位加工或代销的、已经购入但尚未入工或代销的、已经购入但尚未入库的在途商品等。库的在途商品等。n企业销售的商品、产品企业销售的商品、产品等凡是所有权已经转移等凡是所有权已经转移给购买方的，不管物品给购买方的，不管物品是否已经发运，都不应是否已经发运，都不应包括在本企业的存货中。包括在本企业的存货中。第8页，共29页。o存货核算包括实物计量和货币计量，即确定实存货核算包括实物计量和货币计量，即确定实物数量和进行货币计价两个方面。物数量和进行

8、货币计价两个方面。o存货实物计量是货币计价的基础。存货实物计量是货币计价的基础。o在会计实务中，确定存货实物数量的制度，在会计实务中，确定存货实物数量的制度，有定期盘存制和永续盘存制两种。有定期盘存制和永续盘存制两种。 二、存货的计价二、存货的计价1、存货数量的确定、存货数量的确定第9页，共29页。o定期盘存制，是指对期末全部存货进行实地盘点以确定期盘存制，是指对期末全部存货进行实地盘点以确定期末存货数量和成本的存货核算和管理制度。定期末存货数量和成本的存货核算和管理制度。o在定期盘存制下，平时在存货账中只登记存货增加数，在定期盘存制下，平时在存货账中只登记存货增加数，不登记减少数，月末采用实

9、地盘点的结存数倒算出存货不登记减少数，月末采用实地盘点的结存数倒算出存货的减少数。的减少数。o其计算公式如下：其计算公式如下：定期盘存制定期盘存制u本期存货耗用量本期存货耗用量= =期初存货量期初存货量+ +本期存货收入量本期存货收入量- -期末存货量期末存货量第10页，共29页。定期盘存制的主要优点：简化明细核算工作。定期盘存制的主要优点：简化明细核算工作。定期盘存制的主要缺点：不能随时反映存货的发出、结定期盘存制的主要缺点：不能随时反映存货的发出、结存数量动态，不利于正确计算企业经营成果，也不利于存数量动态，不利于正确计算企业经营成果，也不利于对存货的监督和控制。对存货的监督和控制。o适用

10、于一些价值低、品种多、进出频繁、管理适用于一些价值低、品种多、进出频繁、管理要求不高的商品或材料物资。要求不高的商品或材料物资。定期盘存制的要点：定期盘存制的要点：每期期末盘点存货的数量；每期期末盘点存货的数量；用盘点数量乘以适当的单位成本，确定期末存货成本；用盘点数量乘以适当的单位成本，确定期末存货成本；以期初存货成本加本期入库存货成本减去期末存货成本，以期初存货成本加本期入库存货成本减去期末存货成本， 确定本期耗用存货成本或销售成本。确定本期耗用存货成本或销售成本。第11页，共29页。o永续盘存制永续盘存制也称为账面盘存制。它是按照存货的种类、规格设置也称为账面盘存制。它是按照存货的种类、

11、规格设置存货明细分类账，逐日逐笔登记存货收入、发出的数量和金额，并及存货明细分类账，逐日逐笔登记存货收入、发出的数量和金额，并及时地结算出存货数量和金额的存货核算和管理制度。采用永续盘存制，时地结算出存货数量和金额的存货核算和管理制度。采用永续盘存制，要以期初存货为基础，根据本期存货收入和发出的记录，计算期末存要以期初存货为基础，根据本期存货收入和发出的记录，计算期末存货的数量和金额。其计算公式如下：货的数量和金额。其计算公式如下：o期末存货数量期末存货数量 =期初存货结存期初存货结存 + 本期存货收入量本期存货收入量本期存货发出量本期存货发出量 永续盘存制永续盘存制第12页，共29页。o在永