第8章 会计账簿
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1、 会计账簿 会计账簿概述会计账簿概述 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 对账和结账对账和结账 账簿的使用规则和错账更正账簿的使用规则和错账更正 会计账簿概述会计账簿概述 会计账簿的概念会计账簿的概念 以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍。 由具有专门格式、相互联结的账页所组成。会计账簿的作用会计账簿的作用 会计账簿可以全面、连续、系统地反映经济活动； 会计账簿是编制会计报表的依据； 会计账簿可以为经济监督提供依据。 会计账簿的种类会计账簿的种类 会计账簿按用途分类会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记日记账账明细明细账账序时账簿序时账簿分类账簿分
2、类账簿备查账簿备查账簿总总 账账 序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 总分类账简称总账，根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账明细分类账简称明细账，根据明细科目
3、设置，详细记录某一类经济业务情况。 备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 会计账簿按外表形式分类会计账簿按外表形式分类 （1）订本式账簿 （2）活页式账簿 （3）卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱 3 3账薄按账页格式分类账薄按账页格式分类 （1）三栏式账簿。 由设置借方、贷方、余额(或收、付、余)三个金额栏的账页组成的账簿。 （2）数量金额式账簿。 在借
4、、贷、余(或收、付、余)三大栏下再设数量、单价、金额等小栏目的账页所组成的账簿。 （3）多栏式账簿。 在账页中借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。 会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容 账账 簿簿扉扉 页页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账账 页页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封封 面面（含封底） 起保护账页的作用账簿的组成内容账簿的组成内容会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记 1 1 账簿的设置要求账簿的设置要求 要在国家有关会计法规的规定下，结合本单位的业务特点及管理要求，设置功能各异、结构合理的账簿体系； 要在特定的账务处理程
5、序的约束下设置账簿体系； 账簿体系的设置要便于为编制会计报表提供资料； 账簿体系的设置要便于会计人员的内部分工，格式设计要简明实用。 日记账的格式与登记日记账的格式与登记 1.1.普通日记账的格式与登记普通日记账的格式与登记 (1)两栏式普通日记账（分录簿） 格式：借、贷两栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。 材料采购 应交税费 ( (2)2)分栏式普通日记账分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。 登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费 2 2特种日记账的格式与登记特种日记账的格式与登记 (1)(1)库存现金日记账库存现金日记账 现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现
6、金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。 每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。 现金日记账格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账库存现金日记账多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账是将库存现金收入栏和支出栏分别按照对应科目设置若干专栏反映的库存现金日记账。 (2)(2)银行存款日记账银行存款日记账 银行存款日记账通常也是由出纳人员根
7、据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。 由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。 每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。 格式：收、付、余三栏式。 登记方法：逐日逐笔登记。关于多栏式银行存款日记账 分类账簿的格式与登记分类账簿的格式与登记 1 1总分类账总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 ：原材料 登记方法：登记方法：总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。可以直接根据各种记账凭
8、证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。 2 2明细分类账明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种： (1)三栏式（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 特点：只提供价值指标。 ：应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000 （2 2）数量金额式）数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：实物资产等。 特点：
9、既提供价值指标，又提供实物指标。 (3)(3)多栏式多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：成本费用和收入等。 特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。应交税费明细账应交税费明细账 备查账的格式与登记备查账的格式与登记 备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载或记载不全的事项进行补充登记的账簿，这种账簿属于备查性质的辅助登记，没有固定的格式，可根据实际需要加以设计。备查账簿的记录不列入本单位的会计报告。如：“租入固定资产登记簿”。 账簿的使用规则和错账更正 账簿的启用规则账簿的启用规则 填写账簿启用和经管人员一览表 账簿的登记规则账簿的
10、登记规则 1.1.根据凭证记账，登记内容齐全 2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确(占行高二分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要借
