第二章 内部控制的目标、原则与方法

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1、Internal Controls第二章第二章 内部控制的目标、内部控制的目标、原则与方法原则与方法Internal ControlsContents第四节第四节 内部控制的设计内部控制的设计第一节第一节 内部控制的目标内部控制的目标 第三节第三节 内部控制的方法内部控制的方法 第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则Internal ControlsInternal Controls 所谓内部控制的目标，是指内部控制所谓内部控制的目标，是指内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。务。 从理论上讲，内部控制的目标主要取从理论上讲，内部控制的目标主要

2、取决于内部控制本身所具有的决于内部控制本身所具有的功能功能和人们在和人们在设计与执行内部控制时所要达到的设计与执行内部控制时所要达到的主观需主观需求求。Internal Controls具体目标具体目标 内部控制目标内部控制目标基本目标基本目标（总目标）（总目标）Internal Controls（一）基本目标（总目标）一）基本目标（总目标） 是企业所追求的是企业所追求的最终目标最终目标，可以概括为，可以概括为实现企业的可持续发展和取得企业最大化的实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益。利益。（二）内部控制的目标Internal Controls（二）内部控制的具体目标提高经营的效率和效果

3、提高经营的效率和效果保证资产的安全、完整保证资产的安全、完整遵守国家相关法律、法遵守国家相关法律、法规及企业内部管理制度规及企业内部管理制度具体具体目标目标 经营经营目标目标 资源资源目标目标 合规合规目标目标保证财务报告的真实可保证财务报告的真实可靠靠 报告报告目标目标Internal Controlsv 合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部合理的内部控制通常能够通过如下三种方式提高企业内部的经营效率和效果的经营效率和效果（1 1）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的）内部控制要求组织精简、权责划分明确，使每个人的责任清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协责任

4、清楚，不能推卸，从而使各部门和环节密切配合，协调一致，提高经营绩效。调一致，提高经营绩效。（2 2）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方）内部控制要求有良好的信息和沟通体系，可以使各方面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间面的经济管理信息快速地在企业内部各个层次和系统之间流动，从而提高经济决策和反映效率。流动，从而提高经济决策和反映效率。（3 3）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可）内部控制有着与岗位职责相一致的业绩考评制度，可以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖以对经济效率的高低进行准确的考核，并对优秀者予以奖励，对落后者予以惩罚，从而形成有效

5、的激励机制。励，对落后者予以惩罚，从而形成有效的激励机制。经营目标经营目标Internal Controls资源目标资源目标u内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求内部控制想要实现这一目标，必须达到如下要求（1 1）资产的记录与保管一定要彻底分开；）资产的记录与保管一定要彻底分开；（2 2）任何资产的流动都必须进行详细的记录；）任何资产的流动都必须进行详细的记录；（3 3）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、）需要建立完善的资产管理制度，包括岗位职责制度、惩罚制度以及激励制度等；惩罚制度以及激励制度等；（4 4）需要对资产进行定期和不定期的盘点，并确保资产的）需要对资产进行定期和

6、不定期的盘点，并确保资产的账面记录与实有数量一致。账面记录与实有数量一致。 合规目标合规目标u国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行国家有关法规、制度的落实必须依靠内部控制的有效执行来保证。来保证。Internal Controls报告目标报告目标v为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运为了达到财务报告可靠性的目标，内部控制在运行过程中必须达到如下要求：行过程中必须达到如下要求：（1 1）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间）保证所有交易和事项都能够在恰当的会计期间内及时地记录与适当的账户；内及时地记录与适当的账户；（2 2）保证会计报表的编制符合会计准则和有关会计）保证会

7、计报表的编制符合会计准则和有关会计制度的要求；制度的要求；（3 3）保证账面资产与实存资产定期核对；）保证账面资产与实存资产定期核对；（4 4）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并）保证所有会计信息都经过必要的复核手续，并确认有关记录正确无误。确认有关记录正确无误。Internal ControlsInternal Controls第二节第二节 内部控制的原则内部控制的原则 v内部控制的基本原则是建立和实施内部控制都应遵循的具有普遍性和指导性的法则和原则。v内部控制基本原则回答的是：为实现内部控制目标，基于内部控制的基本假设，根据内部控制的理论基础，应当如何科学地设计和执行内部控制的问题。

8、 Internal Controls企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的原则的原则全面性全面性成本成本效益效益适应性适应性制衡性制衡性重要性重要性2. 关注重要关注重要 业务和高业务和高 风险领域风险领域3. 不相容职不相容职 务的分离务的分离1. 覆盖企业所覆盖企业所有业务和事项有业务和事项5. 权衡实权衡实施成本与施成本与预期效益预期效益4. 符合企符合企 业实际业实际并不断调整并不断调整注：注：各原则应综合考虑各原则应综合考虑Internal ControlsInternal Controls内容内容 内部控制的基本原理内部控制的基本原理 内部控制的基本方法内部控制的基本方法Int

9、ernal Controls一、内部控制的基本原理一、内部控制的基本原理图图2-1 2-1 内部控制的控制原理和控制循环内部控制的控制原理和控制循环 反馈和纠正反馈和纠正例外事项例外事项执行控制标准执行控制标准（管理过程和审核）（管理过程和审核）差异分析差异分析（定期总结）（定期总结）设立控制标准设立控制标准（确定行为规范）（确定行为规范）控制信息的传递控制信息的传递每个岗位和每个人员的每个岗位和每个人员的行动指南和技术要求；行动指南和技术要求；要求非常细致、具体，要求非常细致、具体，不能有任何空白点。不能有任何空白点。任何人都要无条任何人都要无条件的执行标准，件的执行标准，并要求留有痕迹并要

10、求留有痕迹要尽量减少例外要尽量减少例外事项；要遵循一事项；要遵循一定的处理程序定的处理程序使控制制度趋于健全，使控制制度趋于健全，控制效果逐步提高控制效果逐步提高Internal Controls二、内部控制的基本方式二、内部控制的基本方式 内部控制方法是内部控制方法是实现实现内部控制目内部控制目标、标、发挥发挥内部控制功能、内部控制功能、落实落实内部控内部控制原则的制原则的技术手段技术手段。Internal Controlsv（一）组织规划控制（一）组织规划控制v（二）授权批准控制（二）授权批准控制v（三）全面预算控制（三）全面预算控制v（四）文件记录控制（四）文件记录控制v（五）实物保护控

11、制（五）实物保护控制v（六）人力资源控制（六）人力资源控制v（七）风险防范控制（七）风险防范控制v（八）内部报告控制（八）内部报告控制v（九）内部审计控制（九）内部审计控制v（十）信息化控制（十）信息化控制合规目标合规目标经营目标经营目标报告目标报告目标资源目标资源目标战略目标战略目标Internal Controls（一）组织规划控制（一）组织规划控制指部门内部的岗位设立和岗位之间指部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工的职责分工组织机构组织机构设置设置组织分工组织分工对企业组织机构进行合理设置对企业组织机构进行合理设置（繁简适当）（繁简适当）Internal Controls（二）授权批准