第9章会计账簿

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1、南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第九章第九章 会计账簿会计账簿备查账簿备查账簿日记账日记账总总 账账明细账明细账账账 簿簿序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1.1.掌握会计账簿的种类，掌握会计账簿的种类， 2.2.了解会计账簿的作用；了解会计账簿的作用； 3.3.掌握账簿的启用规则、登记规则掌握账簿的启用规则、登记规则 4.4.掌握更正错账的规则及错账的更正方法。掌握更正错账的规则及错账的更正方法。学习目标学习目标第九章第九章 会计账簿会计账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 一、会计账簿的意义一、会计账簿

2、的意义（一）会计账簿的含义（一）会计账簿的含义 帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页帐簿是由具有一定格式、互相联系的帐页组成，用来全面、序时、分类、连续地记录组成，用来全面、序时、分类、连续地记录和反映经济业务的簿籍。和反映经济业务的簿籍。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用账账 簿簿A A 对凭证资料对凭证资料的系统总结的系统总结, ,为为经营管理提供系经营管理提供系统完整的核算资统完整的核算资料料经济业经济业务务经济业经济业务务经济业经济业务务B B 是考核企业是考核企业经营情况的重经营情况的重要依据要依据C C 为编制会计为编制会计报表和进行会报表和

3、进行会计分析提供资计分析提供资料料会计报表会计报表计划或预计划或预算等算等规章制度规章制度南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类（一（一）会计账簿按用途分类）会计账簿按用途分类账 簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总 账账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 特种日记账特种日记账：专门用来登记某一类经济业务：专门用来登记某一类经济业务的序

4、时账簿。应用较广的是的序时账簿。应用较广的是 “ “现金日记账现金日记账”和和“银银行存款日记账行存款日记账”。 普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫证，因此，这种日记账也叫“分录账分录账”或或“原始分原始分类簿类簿”。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿的

5、对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，用以记录全部根据总分类科目设置，用以记录全部经济业务，提供总括核算资料的账簿经济业务，提供总括核算资料的账簿总总 账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，用以记录某根据明细科目设置，用以记录某一类经济业务，提供详细核算资一类经济业务，提供详细核算资料的账簿料的账簿南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。它是对某也称辅助账簿。它是对某些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或些不能在日记账和分类账中记录的经济事项或记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如记录不全的经济业务进行补充登记的账簿。如

6、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿” ” 等。等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。他账户之间不存在严密的依存关系。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类 1.1.订本式账簿订本式账簿 2.2.活页式账簿活页式账簿 3.3.卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿账账 簿簿订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账卡片箱卡片箱南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 1 1订本式账簿订本式账簿 订本式账簿订本式账簿是指

7、在账簿启用之前，就把若干顺是指在账簿启用之前，就把若干顺序编号的账页装订在一起的账簿。序编号的账页装订在一起的账簿。 优点：优点：账页固定、账页的编号事先编号，既可以防账页固定、账页的编号事先编号，既可以防止账页散失，也可防止抽换账页。止账页散失，也可防止抽换账页。 缺点：缺点：由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，由于账页固定，编号固定，使用起来欠灵活，在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工在同一时间内只能由一个人登记账户，不便于分工记账。记账。 适用：适用：银行存款日记账、现金日记账和总分类账，银行存款日记账、现金日记账和总分类账，一般都采用订本式账簿形式。一般都采用订本式账簿形式

8、。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 2 2活页式账簿活页式账簿 活页式账簿活页式账簿是指在账簿启用之前，账页不固是指在账簿启用之前，账页不固定装订在一起的账簿。定装订在一起的账簿。 优点：优点：账页可以根据需要确定，不足的时候，可账页可以根据需要确定，不足的时候，可以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工以随时增加账页；登记方便，可以同时由数人分工记账。记账。 缺点：缺点：账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账账页容易散失或被抽换。账簿中的空白账页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用页，在使用时需连续编号，并装置在账夹中。使用完结，不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。完结，

9、不再登记时，也要将其装订成册，以便保管。 适用：适用：各种明细分类账，一般采用活页式账簿。各种明细分类账，一般采用活页式账簿。 南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 3 3卡片式账簿卡片式账簿 卡片式账簿卡片式账簿是指印有记账格式的卡片，用是指印有记账格式的卡片，用以登记各项经济业务的账簿。以登记各项经济业务的账簿。 卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增卡片不固定在一起，数量可以根据经济业务增减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。减。如固定资产卡片、材料卡片、产成品卡片等。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。使用完毕，不再登账时，则将卡片穿孔固定保管。 优缺点与活页式账簿基

10、本相同。优缺点与活页式账簿基本相同。南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 （三）账簿按账页格式分类（三）账簿按账页格式分类 1.1.两栏式账簿两栏式账簿: :适用于普通日记账适用于普通日记账 2.2.三栏式账簿：三栏式账簿：适用于总账及仅有货币指标的明细账适用于总账及仅有货币指标的明细账 3.3.多栏式账簿：多栏式账簿：适用于成本、费用、收入类明细账适用于成本、费用、收入类明细账 4.4.数量金额式账簿：数量金额式账簿：适用于存货类业务的明细账适用于存货类业务的明细账南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞第二节第二节 账簿的账簿的设置与设置与登记登记一、账簿的基本要素一、账簿的基本要素 1.

11、1.设置账簿的基本原则设置账簿的基本原则 满足管理需要满足管理需要 保证组织严密保证组织严密 格式简便适用格式简便适用 2.2.账簿的基本要素账簿的基本要素账账 簿簿扉扉 页页 填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表”或或“账户账户目录目录”等内容等内容 账账 页页 格式不一，用以记录具格式不一，用以记录具体经济业务内容体经济业务内容封封 面面（含封底）（含封底） 起保护起保护账页的作用账页的作用会计账簿的组成要素会计账簿的组成要素南京审计学院南京审计学院 封美霞封美霞 二、日记账的设置与登记方法二、日记账的设置与登记方法 1.1.特种日记账的格式与登记方法特种日记账的格式与登记方法 (1)(