财务预算ppt财务管理基础(第三版)PPT——制作人任翠玉
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1、LOGO主讲人：主讲人：E-mail：东北财经大学东北财经大学Company Logo第第5章章 财务预算财务预算预计财务报表的编制预计财务报表的编制现金预算的编制现金预算的编制财务预算的编制方法财务预算的编制方法财务预算概述财务预算概述Company Logo学习目标学习目标v掌握并理解财务预算概念、作用和编制原则 v清楚销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、现金预算的编制过程 v掌握预计资产负债表、预计利润表和预计现金流量表的编制方法 财务预算的概念与作用一三财务预算的编制原则二财务预算的编制程序一、财务预算的概念与作用一、财务预算的概念与作用 （一）概念 财务预算
2、是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称 。Company Logo 财务预算内容预计现金流量表预计资产负债表现金预算预计利润表Company Logo1促使决策目标具体化、系统化、定量化2有助于实现财务目标和业绩评价3反映决策预算和业务预算的综合结果（二）作用二、财务预算的编制原则二、财务预算的编制原则三、财务预算的编制程序三、财务预算的编制程序Company Logo下达执行 财务预算 审议批准预算方案编制上报预算草案确定下达预算目标审查平衡预算草案财务预算财务预算编制程序编制程序固定预算和弹性预算一增量预算和零基预算二定期预算和滚
3、动预算三Company Logo一、固定预算和弹性预算一、固定预算和弹性预算 固定预算 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项目预计数的预算方法。 弹性预算又称变动预算，是指在成本性态分析基础上，按照预算期内可能发生的不同业务量水平编制的预算。 v固定预算的特征固定预算的特征 不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，只以预算期内预定的某一共同的业务水平为基础确定相应的数据 ； 将实际结果与按预算内预定的某一共同的业务水平所确定的预算数进行比较分析，并据以进行业绩评价、考核。一、固定预算和弹性预算v弹性预算的特征弹性预算的特征 能随着业务量的增减相应调
4、整的多套数据，使得预算的各个项目富有弹性 ； 在企业内部调整繁多、市场环境变化莫测的情况下，弹性预算能够在不同的实际生产经营活动水平下保持其适用性 。二、二、 增量预算和零基预算增量预算和零基预算 增量预算 在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算在编制预算时，对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算费用。 编制对象编制对象获利获利 预算基础预算基础增量预算：以基增量预算：以基期成本费用水平期成本费用水平为基础为基
5、础 零基预算：一切零基预算：一切从零开始从零开始 增量预算：新增增量预算：新增的业务活动的业务活动零基预算：列入零基预算：列入预算的一切业务预算的一切业务活动活动 着眼点着眼点增量预算：以金增量预算：以金额高低的调增为额高低的调增为重点重点零基预算：除重零基预算：除重视金额高低外，视金额高低外，还能按照业务工还能按照业务工作的重要程度来作的重要程度来分配有限的资金。分配有限的资金。 零基预算与增量预算的不同：零基预算与增量预算的不同：三、三、 定期预算和滚动预算定期预算和滚动预算 定期预算 以会计年度为单位编制的各类预算。即定期预算在整个预算期内每个期间的预算指标全部详细确定下来而编制的预算。
6、 滚动预算是指以一个固定的时间长度（一般为12个月）为预算的编制期，以每三个月为一个分期（也可以每月为一个分期），按各分期与现时的远近，制定详细程度不同的预算指标，每结束一个分期，即再续上一个分期的预算编制方法。 v定期预算的优点：定期预算的优点： 可一次性编制完成 ； 各期预算指标明确，便于分析对比，发现实际与预算的差异。 v定期预算的缺点：定期预算的缺点： 指导性差； 适应性差。 始终保持固定时间始终保持固定时间的预算期，每过去的预算期，每过去一个分期，就根据一个分期，就根据新的情况进行调整新的情况进行调整和修订后几个分期和修订后几个分期的预算，并在原预的预算，并在原预算基础上增补下一算基
7、础上增补下一个分期的预算，从个分期的预算，从而逐期向后滚动，而逐期向后滚动，连续不断地以预算连续不断地以预算形式规划未来经营形式规划未来经营活动。活动。 滚动预算滚动预算的特点的特点在预算指标制定上，在预算指标制定上，按每一分期由近到远按每一分期由近到远，预算指标由详细到，预算指标由详细到粗略。并随着时间的粗略。并随着时间的推移，各分期的预算推移，各分期的预算指标由原来比较粗略指标由原来比较粗略到不断的详细化，以到不断的详细化，以此往复，不断滚动。此往复，不断滚动。 销售预算、生产预算一二三产品成本预算、现金预算四直接材料预算、直接人工预算制造费用、销售管理费用预算Company Logo一、
8、销售预算、生产预算一、销售预算、生产预算v销售预算：预算编制的起点与基础销售预算：预算编制的起点与基础 主要内容是销量、单价和销售收入 ； 销量：根据市场预测或销货合同并结合企业生产 能力确定的。 单价：通过销售部门根据市场预测所做出的价格决 策确定的。 【 例例5-45-4 】H H公司编制公司编制20132013年的销售预算，预计各季年的销售预算，预计各季度的销量和单价见表度的销量和单价见表5-45-4，根据销售政策，该企业每，根据销售政策，该企业每季度的销售收入中季度的销售收入中60%60%是现销收入，是现销收入，40%40%是赊销，是赊销，全部于下个季度收回现金。假设全部于下个季度收回
9、现金。假设20132013年年初应收账年年初应收账款为款为5 0005 000元，请编制销售预算。元，请编制销售预算。 季季 度度 1 2 3 4 全年全年预计销售量预计销售量（件）（件） 100150200180630预计单价预计单价 300300300300300销售收入销售收入 30000450006000054000189000本期现销收本期现销收入入18000270003600032400113400期初应收账期初应收账款款 50001200018000240005000本期现金收本期现金收入入 23000390005400056400172400期末应收账期末应收账款款 12000
