第二章 中级财务会计 货币资金与交易性金融资产.

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1、第二章 货币资金与交易性金融资产第一节：货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金货币资金的含义 企业以货币形态存在的资产，是流动性最强的一种资产。根据存放地点和用途不同，分为：库存现金、银行存款、其他货币资金。库存现金使用范围职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文学艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其 他物资的款项；差旅费；（此两项可超出现金使用限额，其他必须报开户银行核准后才可）结算起点（1000）以下零星开支；中行确定需要支付现金的其他支出。库存现金的使用限额与收支管理限额：满足企业35天日常零星开支的

2、需要，边远地区和交通不便地区可多于5天，但最多不得超过15天。（需要增加或减少库存现金限额的，应向开户银行提出申请）收支管理：现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的由开户银行核定送存时间。企业一般不得坐支现金，因特殊情况需要坐支的，应事先报经开户银行审查批准，核定坐支范围和限额。企业提现，应写明用途，由本单位财会部门负责人签章，经开户银行审核后体现。因采购地点不固定，交通不便及其他特殊原因必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后予以支付。不得“白条顶库”；不得谎报用途套取现金；不得用单位银行账户代他人或其他单位存入或支取现金；不得将单位收入的现金以个人名义存储；不得“公款私存

3、”；不得设“小金库”。库存现金的账目管理设库存现金总分类帐和库存现金日记账。日记账：一般采用收入、支出、结余三栏式或借方、贷方、余 额三栏式。根据现金收/付款凭证、银行存款付款凭证 逐日逐笔登记。 总分类账：核算和监督库存现金的收付变动和结存情况。库存现金的清查清查方法：实地盘点发：出纳人员必须在场。库存现金盘点报告单：记录和反映库存现金实有数与账簿差异的原始凭证，由出纳人员和盘点人员共同签章才生效。账务处理：短缺：发现时：借：待处理财产损溢 贷：库存现金 由保险公司或责任人赔偿：借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 无法查明原因的：借：管理费用 贷：待处理财产损溢溢余：发现时：借：库存现金 贷

4、：待处理财产损溢应支付的款项：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款无法查明原因的：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入银行存款账户的开立基本存款账户 一般存款账户临时存款账户：开户期限不得超过两年，即可转账，也可收付现金。专用存款账户：因特定用途开立的，只能开立一个。（企业在银行开户后，可以在银行购买各种银行往来凭证，用于办理各种支付结算业务，除规定可使用现金的款项必须通过银行转账结算）银行转账结算方式支票：用于同城结算，不许异地使用。支票提示付款期限为自出票日起10内，转账支票可在票据交换区内背书转让。出票人签发空头支票，签章与银行预留签章不符，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并处以票面金额