第九章 银行损益的核算

《第九章 银行损益的核算》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第九章 银行损益的核算（13页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、第九章第九章收入、费用和利润的核算收入、费用和利润的核算第一节第一节收入和费用的核算收入和费用的核算 一、收入的含义及确认一、收入的含义及确认1）收入的含义）收入的含义 收入，是指银行在日常活动中形成的、会导收入，是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。2）收入的确认）收入的确认（1）与交易相关的经济利益很可能流入银行。）与交易相关的经济利益很可能流入银行。（2）收入的金额能够可靠地计量。）收入的金额能够可靠地计量。二、二、收入的核算收入的核算1）利息收入）利息收入 借：应收利息借：

2、应收利息 贷：利息收入贷：利息收入 （或借）贷款（或借）贷款利息调整利息调整 2）手续费及佣金收入）手续费及佣金收入 确认手续费及佣金收入时：确认手续费及佣金收入时： 借：应收账款（代理承销证券款等）借：应收账款（代理承销证券款等） 贷：手续费及佣金收入贷：手续费及佣金收入收入户收入户 实际收到手续费及佣金时：实际收到手续费及佣金时： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：应收账款贷：应收账款 期末，应将期末，应将“利息收入利息收入”科目余额转入科目余额转入“本年利润本年利润”科目，结转后科目，结转后“利息收入利息收入”科目无科目无余额。余额。 3）汇兑损益）汇兑损益 借：（或贷）货币

3、兑换借：（或贷）货币兑换 贷：（或借）汇兑损益贷：（或借）汇兑损益 4）其他业务收入）其他业务收入 借：应收账款（银行存款）借：应收账款（银行存款） 贷：其他业务收入贷：其他业务收入收入户收入户5）公允价值变动损益）公允价值变动损益交易性金融资产的公允价值变动交易性金融资产的公允价值变动 交易性金融资产的公允价值高于其账面余额交易性金融资产的公允价值高于其账面余额 ： 借：交易性金融资产借：交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。公允价值低于其账面余额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产。以实际收到金额入账：出

4、售交易性金融资产。以实际收到金额入账： 借：存放中央银行款项借：存放中央银行款项 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本（公允价值变动成本（公允价值变动） （或借）投资收益（或借）投资收益6）营业外收入）营业外收入发生各项营业外收入时：发生各项营业外收入时： 借：借：科目科目 贷：营业外收入贷：营业外收入收入户收入户期末将营业外收入结转本年利润时：期末将营业外收入结转本年利润时： 借：营业外收入借：营业外收入收入户收入户 贷：本年利润贷：本年利润期末结转后，营业外收入科目无余额。期末结转后，营业外收入科目无余额。三、三、费用的含义及内容费用的含义及内容1）费用的含义）费用的含义 费用是指银行

5、在日常活动中发生的、会导致所费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。济利益的总流出。2）费用的内容）费用的内容 银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金银行的费用主要包括利息支出、手续费及佣金支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减支出、营业税金及附加、业务及管理费、资产减值损失、其他业务支出等。值损失、其他业务支出等。 3）费用的核算要求）费用的核算要求（1）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用的）应当遵守国家有关的法规、财经制度，费用的核算必须做到真实、准确。核算必须做到真实、准确。（2