第二章 货币资金应收项目1.

《第二章 货币资金应收项目1.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第二章 货币资金应收项目1.（49页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、 第第二二章章 货币资金与应收项目货币资金与应收项目第第1 1节节 货币资金货币资金第第2 2节节 应收项目应收项目 （P26P26） 资产负债表资产负债表货币资金货币资金应收票据应收票据应收账款应收账款 其它应收款其它应收款预付账款预付账款应收股利应收股利应收利息应收利息存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产固定资产无形资产无形资产 流动负债流动负债 长期负债长期负债 股本股本 资本公积资本公积 留存利润留存利润资产合计资产合计权益合计权益合计 第一节第一节 货币资金货币资金现金现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金管理规范、合理分工、管理规范、合理分工、相互牵制相互牵制岗位轮换、授

2、权批准、责任追究岗位轮换、授权批准、责任追究货币资金的货币资金的“内控制度内控制度”：支付支付申请申请支付支付审批审批支付支付复核复核办理办理支付支付货币资金支付程序：货币资金支付程序：分工分工l出纳不得兼任稽核、档案保管和收支、债权债务帐目登记工作出纳不得兼任稽核、档案保管和收支、债权债务帐目登记工作l不得有一个人办理货币资金全过程不得有一个人办理货币资金全过程l定期岗位轮换定期岗位轮换授权授权l授权批准形式、权限、程序、责任和控制措施，授权批准形式、权限、程序、责任和控制措施，l不得越权不得越权收入控制收入控制l收款机的使用、票据与货款核对收款机的使用、票据与货款核对l销售日报与收款日报核

3、对销售日报与收款日报核对支出控制支出控制l支付申请、支付审批、支付复核、办理支付支付申请、支付审批、支付复核、办理支付现金管理现金管理l库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告库存限额、使用范围、不允许做支、每日清查和报告存款管理存款管理l开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理开户规定、转帐结算规定、对帐单核对、票据和印章管理检查制度检查制度l现金收支日报现金收支日报l日常抽查、定期检查、内部审计日常抽查、定期检查、内部审计 货币资金的内部控制制度货币资金的内部控制制度背景调查背景调查山西平遥古城日升昌山西平遥古城日升昌”钱号，钱号，200年没出问题，它年没出问题，它一定是查

4、三代，有没有好吃懒做的习惯，有没有偷一定是查三代，有没有好吃懒做的习惯，有没有偷盗贪污等等盗贪污等等带薪休假带薪休假带薪休假，人走了，想怎么查就怎么检查带薪休假，人走了，想怎么查就怎么检查岗位轮换岗位轮换螺丝钉要生锈螺丝钉要生锈相互牵制相互牵制授权的不执行，执行的不要审核授权的不执行，执行的不要审核管钱不管帐，管帐不管钱管钱不管帐，管帐不管钱身边的内控：身边的内控： 一 现金核算举例现金核算举例: :借：其他应收款借：其他应收款-张山张山 2000 2000 贷：现金贷：现金 2000 2000张山现金预支差旅费张山现金预支差旅费2000 其它应收款 现 金 管理费用2000200020002

5、0002000200020002000借：管理费用借：管理费用 2000 2000 贷：其他应收款贷：其他应收款张山张山 2000 2000会计分录会计分录登记丁字账户登记丁字账户 二 现金运动规律现金运动规律: : 现金实收资本主营业务收入银行存款其它应收款管理费用 原材料余额待处理财产损溢待处理财产损溢 现金现金3000030000现金盘点，短款现金盘点，短款500500元，原因不明，待处理元，原因不明，待处理500经查，是出纳责任，责成其赔偿经查，是出纳责任，责成其赔偿其它应收款其它应收款500-500500借：借：待处理财产损溢待处理财产损溢 500 500 贷：现金贷：现金 500

6、500借：其他应收款借：其他应收款 2 2万万 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 2 2万万是一个暂记性或过渡是一个暂记性或过渡性的账户性的账户在期末结账前必须处理在期末结账前必须处理，处理完毕后无余额，处理完毕后无余额待处理财产损溢待处理财产损溢 现金现金2000020000盘点现金，发生盘盈盘点现金，发生盘盈300300，原因不明，待处理，原因不明，待处理经报批，作为营业外收入处理经报批，作为营业外收入处理营业外收入营业外收入300- 300300- 300-300300300300借：现金借：现金 2 2万万 贷：贷：待处理财产损溢待处理财产损溢 2 2万万转出已处理的盘盈财转出已处

7、理的盘盈财产产待处理盘盈财产待处理盘盈财产二二 银行存款银行存款(Bank Deposit)(Bank Deposit)的管理和核算的管理和核算银行存款银行存款开户规定开户规定基本存款户基本存款户一般存款户一般存款户临时存款户临时存款户专用存款户专用存款户日常现金收支和转帐日常现金收支和转帐转帐和现金缴存转帐和现金缴存转帐和国家规定的现金收付转帐和国家规定的现金收付因特定用途开立的帐户因特定用途开立的帐户中华人民共和国票就法中华人民共和国票就法支付结算办法支付结算办法1 1 开户手续严密开户手续严密2 2 钱帐分管钱帐分管3 3 印鉴支票分管印鉴支票分管4 4 禁止签发空头支票禁止签发空头支票

8、5 5 不得出租、出借银行帐户。不得出租、出借银行帐户。6 6 不得保存帐外公款。不得保存帐外公款。7 7 每每1010天、天、2020天最长不超过一个月与银行对帐。天最长不超过一个月与银行对帐。8 8 定期检查定期检查 “ “ 未达帐项未达帐项 ” ”（一）（一）银行存款的日常管理银行存款的日常管理（二）结算方式：（二）结算方式： 支票支票银行本票银行本票银行汇票银行汇票汇兑汇兑托收承付托收承付同城同城异地异地通用通用商业汇票商业汇票委托收款委托收款信用卡信用卡1 1支票支票(Check)(Check)注意：注意： 现金支票、转帐支票现金支票、转帐支票 提款期限提款期限1010天天签发签发付

9、款人付款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行收款人收款人转帐（倒提转帐（倒提) ) 转帐转帐（顺提）（顺提） 2 2 银行汇票银行汇票- - 汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇汇款人将款交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。释义：释义： 异地结算方式；异地结算方式； 使用灵活、票随人到、兑现性强；使用灵活、票随人到、兑现性强； 付款期一个月。付款期一个月。 可以转帐、也可以支取现金。可以转帐、也可以支取现金。 适用于收款适用于收款 后发货或钱货两清的商品交易。后发货或钱货两清的商品交易。付款人付款人开户

10、银行开户银行收款人收款人开户银行开户银行办理办理出票出票异地购货异地购货提示票据提示票据发货发货划款划款收帐通知收帐通知余款退回余款退回借：其它货币资金借：其它货币资金贷：银行存款贷：银行存款 借：固定资产借：固定资产 贷：其它货币资金贷：其它货币资金 借：银行存款借：银行存款 贷：其它货币资金贷：其它货币资金借：银行存款借：银行存款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入银银行行汇汇票票3 3 商业汇票商业汇票 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收收 款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种票据。款人签发、交由付款人承兑，反映债权债务关系的一种

11、票据。 银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票商业承兑汇票（1 1）必须以合法的商品交易为基础。）必须以合法的商品交易为基础。（2 2）必须经过付款人承兑才能生效。）必须经过付款人承兑才能生效。（3 3）期限双方商定，但最长不超过）期限双方商定，但最长不超过9 9个月。个月。（4 4）汇票可向银行贴现。）汇票可向银行贴现。（5 5）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。）若分期付款，应一次签发若干张不同期限的汇票。（6 6）可以挂失。）可以挂失。（7 7）有两种。）有两种。商业承兑汇票程序商业承兑汇票程序：付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行划转划转 委