第3章贷款业务(2)

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1、第三章 贷款业务的核算贷款业务概述贷款业务概述自营贷款业务的核算自营贷款业务的核算贷款减值和转销业务的核算贷款减值和转销业务的核算受托贷款业务的核算受托贷款业务的核算票据贴现业务的核算票据贴现业务的核算 教学内容：教学内容： 学习贷款的分类、中长期贷款核算的原则、学习贷款的分类、中长期贷款核算的原则、金融企业信用贷款、担保贷款的核算、低债资产的核算、金融企业信用贷款、担保贷款的核算、低债资产的核算、贷款利息的计算与核算、委托贷款业务的账务处理、贷款贷款利息的计算与核算、委托贷款业务的账务处理、贷款减值和转销的有关规定与核算、票据贴现业务的有关规定减值和转销的有关规定与核算、票据贴现业务的有关规

2、定与账务处理。与账务处理。 重点掌握：信用贷款、担保贷款的核算、贷款利息的计算、重点掌握：信用贷款、担保贷款的核算、贷款利息的计算、贷款呆账准备及核销呆账的核算。贷款呆账准备及核销呆账的核算。第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与分类一、贷款的意义与分类（一）意义（一）意义（二）种类（二）种类1、按偿还期限分类、按偿还期限分类短期贷款、中期贷款、长期贷款短期贷款、中期贷款、长期贷款 短期贷款：短期贷款是指贷款期限在一年以内（含一短期贷款：短期贷款是指贷款期限在一年以内（含一年）的贷款年）的贷款 中期贷款：中期贷款是指期限在一年以上（不含一中期贷款：中期贷款是指期限在一年以上（不含一年），五年以

3、下（含五年）的贷款。年），五年以下（含五年）的贷款。 长期贷款则是指期限在五年以上（不含五年）的贷款。长期贷款则是指期限在五年以上（不含五年）的贷款。 2、按银行承担责任分类、按银行承担责任分类自营贷款、委托贷款自营贷款、委托贷款3、按贷款的保障程度分类、按贷款的保障程度分类信用贷款、担保贷信用贷款、担保贷款款 信用贷款：信用贷款是指以借款人的信誉发放的信用贷款：信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款。贷款。 担保贷款：担保贷款按担保的方式不同可以分为担保贷款：担保贷款按担保的方式不同可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。保证贷款、抵押贷款和质押贷款。4、按贷款对象分类、按贷款对象分类企业贷款、

4、个人贷款企业贷款、个人贷款5、按还款方式分类、按还款方式分类到期一次偿还的贷款、分到期一次偿还的贷款、分期偿还的贷款期偿还的贷款6、按贷款风险程度分类、按贷款风险程度分类正常贷款、关注贷款、正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款次级贷款、可疑贷款、损失贷款 二、中长期贷款核算的原则二、中长期贷款核算的原则1、本息分别核算、本息分别核算2、商业性贷款和政策性贷款分别核算、商业性贷款和政策性贷款分别核算3、自营贷款与委托贷款分别核算、自营贷款与委托贷款分别核算4、应计贷款和非应计贷款分别核算、应计贷款和非应计贷款分别核算第二节 自营贷款业务的核算 一、自营贷款业务核算应设置的主要会计科目

5、 （一）“贷款”核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。该科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算（二）“应收利息”核算银行发放贷款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。按借款人或被投资单位进行明细核算。 （三）“利息收入”核算商业银行确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生资金往来业务、买入返售金融资产等实现的利息收入等。按业务类别进行明细核算。二、信用贷款的核算一般采用逐笔核贷的方式发放。即借款人需要资金时逐笔向银行提出借款

6、申请，经过银行批准以后逐笔签订借款合同，逐笔立据审查，逐笔发放，约定借款期限到期还款。为正确反映贷款的发放与收回情况，商业银行应设置“贷款”科目，用以核算银行按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。本科目可按贷款类别、客户，分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。 （一）贷款发放的核算（一）贷款发放的核算借：贷款借：贷款短期贷款短期贷款贷款户（本金）贷款户（本金） （贷款（贷款中长期贷款中长期贷款应计贷款应计贷款贷款户）贷款户） （本金）（本金） 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款存款户（实际支付存款户（实际支付金额）金额）按其差额，借记或贷

7、记按其差额，借记或贷记“贷款贷款利息调整利息调整”例例1 1：甲厂购原料一批，于：甲厂购原料一批，于1 1月月1818日申请信用贷款日申请信用贷款2424万，期万，期限限3 3个月，月利率为个月，月利率为4.24.2，经批准发放贷款。，经批准发放贷款。解：解： 借：贷款借：贷款信用贷款信用贷款甲厂甲厂 240000240000 贷：吸收存款贷：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 240000240000 资产负债表日，计算应收未收利息，借记资产负债表日，计算应收未收利息，借记“应收应收利息利息XX户户”，贷记，贷记“利息收入利息收入贷款利息收贷款利息收入入XX户户”。例如，上例中例如，

8、上例中1月月31日按合同利率计算应收利息为日按合同利率计算应收利息为14天天* 4.24.230 30 * * 240000 240000元元=470.4=470.4元元借：应收利息借：应收利息-甲厂甲厂 470.4470.4 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-甲厂甲厂 470.4470.42 2月月2828日和日和3 3月月3131日日借：应收利息借：应收利息-甲厂甲厂 10081008 贷：利息收入贷：利息收入贷款利息收入贷款利息收入-甲厂甲厂 10081008（二）贷款收回的核算（二）贷款收回的核算 一种由银行主动扣收，另一种由客户签发支票归一种由银行主动扣收，另一种由客

9、户签发支票归还贷款。帐务处理上一样，只是凭证填制不同。还贷款。帐务处理上一样，只是凭证填制不同。1、借款人主动归还贷款的核算、借款人主动归还贷款的核算借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款存款户存款户 贷：贷款贷：贷款短期贷款短期贷款贷款户（本金）贷款户（本金） （贷款（贷款中长期贷款中长期贷款应计贷款应计贷款贷款户）贷款户） （本金）（本金） 应收利息应收利息 （收回的应收利息）（收回的应收利息） 利息收入利息收入贷款利息收入户贷款利息收入户 （借、贷差额（借、贷差额） 2、银行主动扣收到期贷款、银行主动扣收到期贷款 借款人以现金主动归还贷款借款人以现金主动归还贷款借：现金借：现金 贷：短

10、期贷款贷：短期贷款贷款户贷款户（中长期贷款（中长期贷款应计贷款应计贷款贷款户）贷款户） 贷：利息收入贷：利息收入2、银行主动扣收到期贷款、银行主动扣收到期贷款例例2 2：如上例：如上例1 1，甲厂，甲厂4 4月月1818日转账支付贷款本息。日转账支付贷款本息。解：解： 借：吸收存款借：吸收存款-单位活期存款单位活期存款甲厂甲厂 243024243024 贷：贷款贷：贷款信用贷款信用贷款甲厂甲厂 240000 240000 应收利息应收利息甲厂甲厂 2486.42486.4 利息收入利息收入贷款利息收入贷款利息收入- -甲厂甲厂 537.6537.6 某开户单位向本行借入的利率某开户单位向本行借

11、入的利率5，三个月期的生产周转贷款，三个月期的生产周转贷款20000元，到期连本带息一并从其存款账户收回。元，到期连本带息一并从其存款账户收回。 发放贷款：发放贷款：借：贷款借：贷款短期贷款短期贷款户户 20000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款户户 20000收回贷款：收回贷款： 借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款户户 20250 贷：贷款贷：贷款短期贷款短期贷款户户 20000 利息收入利息收入 250（三）贷款展期的核算（三）贷款展期的核算贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。一种方法。银行会计对于展期不需要办理