某某人寿营改增业务讨论会
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1、XXXX人寿人寿“营改增营改增”业务讨论会业务讨论会2015.12015.1“营改增营改增”简介简介2企业的准备与实施企业的准备与实施4保险业保险业“营改增营改增”分析分析3 3增值税简介增值税简介3 13 5讨论答疑讨论答疑增值税简介增值税简介3 1 环节环节进价进价增值额增值额售价售价原料生产原料生产 0 200 200半成品生产半成品生产 200 300 500产成品生产产成品生产 500 350 850商品批发商品批发850 50 900商品零售商品零售900 1001000生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型(固定资产抵扣固定资产抵扣)征税范围（OLD）增值税增值税营业税营业税销
2、售有形动产销售有形动产进口货物进口货物提供加工、修提供加工、修理修配劳务服务理修配劳务服务销售无形的或不动产销售无形的或不动产除了提供加工、修除了提供加工、修理修配劳务服务外的理修配劳务服务外的其它服务其它服务（一）一般规定（一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产）销售或进口的货物（有形动产）2.提供的加工、修理修配劳务（应税提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）劳务与非应税劳务划分）（二）特殊规定（二）特殊规定 1.特殊项目：特殊项目：6项项2.特殊行为特殊行为: （1）视同销售货物行为；）视同销售货物行为；（2）混合销售行为；）混合销售行为；（3）兼营非增值税应税劳务行
3、为）兼营非增值税应税劳务行为（三）增值税征税范（三）增值税征税范围的其它特殊规定围的其它特殊规定1.增值税暂行条例增值税暂行条例规定的规定的免税免税项项目：目：7项项2.财政部、国家税务总局规定的其他财政部、国家税务总局规定的其他征征免税免税项目：项目：20项项3.增值税增值税起征点起征点的规定的规定4.放弃免税放弃免税规定：放弃免税后，规定：放弃免税后，36个个月内不得再申请免税月内不得再申请免税一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人工业为主工业为主 50 50万万工业为主工业为主 5050万万商业为主商业为主 80 80万万商业为主商业为主 8080万万数字标准数字标准30万以上万以
4、上财务健全财务健全辅助标准辅助标准基本税率基本税率：17%（一般纳税人）（一般纳税人）低税率：低税率：13%（5类货物）类货物） 1.粮食、食用植物油、鲜奶；粮食、食用植物油、鲜奶； 2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志；图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；饲料、化肥、农药、农机、农膜； 5.国务院及其有关部门规定的其他货物。国务院及其有关部门规定的其他货物。（1）（初级）农产品。（）（初级）农产品。（2）音像制品。）音像制品。（3）电子出
5、版物。）电子出版物。 （4）二甲醚。）二甲醚。 零税率：零税率：出口货物出口货物征收率：征收率：小规模纳税人：小规模纳税人：3%一般纳税人应纳税额的计算计算公式计算公式应纳税额=当期销项税额-当期认证抵扣进项税额-上期留抵税额+当期进项税额转出销项税额=销售额对应税率进项税进额：进项税进额：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额（1）A、从、从国内销售方国内销售方取得增值税专用发票；取得增值税专用发票； B、进口得来的，从进口得来的，从海关海关取得海关进口增值税专用缴款书；取得海关进口增值税专用缴款书； C、购买免税农业产品；、
6、购买免税农业产品； D、购销承担运输费用取得、购销承担运输费用取得货物运输发票（货物运输发票（2）遵守增值税专用发票、公路、水）遵守增值税专用发票、公路、水路货物运输发票认证抵扣制度。路货物运输发票认证抵扣制度。一般纳税人一般纳税人借：银行存款借：银行存款 23400 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 20000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 3400借：原材料借：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 1700 贷：银行存款贷：银行存款 11700借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 1700 贷：银行存款贷：银行存款 1700小规模纳税人小规模纳税人借：银
7、行存款借：银行存款 10300 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 300借：应交税费借：应交税费应交增值税应交增值税 300 贷：银行存款贷：银行存款 300借：银行存款 贷：主营业务收入借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税借：应交税费应交营业税 贷：银行存款征收管理征收管理一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间1.1.采取采取直接收款直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.2.采取采取托收承付和委托银行收款托收承
8、付和委托银行收款方式销售货物，为发方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；出货物并办妥托收手续的当天；3.3.采取采取赊销和分期赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.4.采取采取预收货款预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过但生产销售生产工期超过1212个月的大型机械设备、个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约
9、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；定的收款日期的当天； 5.5.委托其他纳税人代销委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满到代销清单及货款的，为发出代销货物满180180天的天的当天；当天；6.6.销售销售应税劳务应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或取，为提供劳务同时收讫销售款或取得索取销售款的凭据的当天；得索取销售款的凭据的当天；7.7.视同销售视同销售货物行为，为货物移送的当天。货物行为，为货物移送的当天。 纳纳税税
10、地地点点（1）固定业户：在机构所在地纳税）固定业户：在机构所在地纳税（2）非固定业户：在销售地纳税，未在销售地）非固定业户：在销售地纳税，未在销售地纳税的，要在机构所在地或居住地补交纳税的，要在机构所在地或居住地补交（3）进口货物在报关地海关纳税）进口货物在报关地海关纳税纳税期限1.增值税的纳税期限分别为增值税的纳税期限分别为1日、日、3日、日、5日、日、10日、日、15日、日、1个月（一般纳税人）个月（一般纳税人）或者或者1个季度（小规模纳个季度（小规模纳税人）税人）。2.纳税人以纳税人以1个月或者个月或者1个季度为个季度为1个纳税期的，自期满个纳税期的，自期满之日起之日起15日内申报纳税。
11、日内申报纳税。 专用发票与不得抵扣进项税额的规定专用发票与不得抵扣进项税额的规定 项目项目具体情形具体情形税务处理税务处理（一）有下列情形之（一）有下列情形之一的，不得作为增一的，不得作为增值税进项税额的抵值税进项税额的抵扣凭证扣凭证1.无法认证无法认证税务机关退还原件，购税务机关退还原件，购买方可要求销售方重买方可要求销售方重新开具专用发票新开具专用发票2.纳税人识别号认证纳税人识别号认证不符不符3.专用发票代码、号专用发票代码、号码认证不符码认证不符（二）有下列情形之（二）有下列情形之一的，暂不得作为一的，暂不得作为增值税进项税额的增值税进项税额的抵扣凭证抵扣凭证1.重复认证重复认证税务机
