营改增新政及应对-中国中铁启动会20160413.

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1、0营营 改改 增增 新新 政政 及及 应应 对对12016年5月1日，完成全行业营改增。2012年1月1日，上海地区对交通运输业和部分现代服务业开始试点。2012年9月至12月，北京等十省市对交通运输业和部分现代服务也开始试点。2011年11月，国务院批准营改增试点方案（总纲）。财政部、国家税务总局针对上海试点同时印发了一个办法和两个规定。2011年3月，“十二五”计划纲要明确提出：“扩大增值税征收范围相应调减营业税等税收。”全部行业、全国推广2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业在全国范围展开试点。2014年1月1日，铁路运输业和邮政服务业在全国范围进行营改增试点。2014年6月1日

2、，电信业开始营改增部分行业、全国试点部分地区、部分行业试点出台营改增总纲提出“营改增”试点方案：“规范税制、合理负担”的原则：根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税制要素，改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。政府工作报告：确保所有行业税负只减不增。营改增进程营改增进程2第一部分第一部分 营改增新政营改增新政3序号文件号内容1财税财税201636号号正文正文+一个办法一个办法+三个规定三个规定2国家税务总局公告2016年第13号全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项（申报表)3国家税务总局公告2016年第14号纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法4国家

3、税务总局公告2016年第15号不动产进项税额分期抵扣暂行办法5国家税务总局公告2016年第16号纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法6国家税务总局公告2016年第17号纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法7国家税务总局公告2016年第18号房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法营改增相关文件营改增相关文件4p 纳税人定义 在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。p 单位与个人的界定 单位，包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，包括个体

4、工商户和其他个人。p 一般纳税人和小规模纳税人的认定标准 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 销售货物或提供应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。营改增新政营改增新政- -纳税人纳税人5纳税义务人-定义（2）一般纳税人与小规模纳税人认定标准 营改增新政营改增新政- -纳税人（续）纳税人（续）纳税人类型纳税人类型行业行业年应税销售额年应税销售额一般纳税人小规模纳税人营改增纳税人营改增纳税人营改增行业5 0 0 万 以 上（含本数）500万以下原增值税纳税人原增值税纳税人从事货物生产或者提供应税劳务50万以上50万

5、元以下（含本数）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人50万以上50万元以下（含本数）除上述规定以外（如，商业企业）80万以上80万元以下（含本数）6营改增新政营改增新政应税范围应税范围p 销售服务 销售服务，指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。p 销售无形资产 销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。p 销售不动产 销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后

6、会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。7营改增新政营改增新政应税范围（续）应税范围（续）行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围建筑服务建筑服务各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。工程服务新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。安装服务生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装

7、设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业；固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。修缮服务对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。装饰服务对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。其他建筑服务上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 8增值税增值税应税范围

8、应税范围行业大类行业大类服务类型服务类型征税范围征税范围金融服务金融服务经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。贷款服务各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。直接收费金融服务为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务并且收取费用的业务活动。包括提供货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信

9、托管理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务。保险服务投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。金融商品转让转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。9营改增新政营改增新政应税范围（续）应税范围（续）p 销售无形资产 1、销售无形资产，是指转让无形资产所有

10、权或者使用权的业务活动。 2、无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。 技术，包括专利技术和非专利技术。 自然资源使用权，包括土地使用权、海域使用权、探矿权、采矿权、取水权和其他自然资源使用权。 其他权益性无形资产 ，包括基础设施资产经营权、公共事业特许权、配额、经营权(包括特许经营权、连锁经营权、其他经营权)、经销权、分销权、代理权、会员权、席位权、网络游戏虚拟道具、域名、名称权、肖像权、冠名权、转会费等。10营改增新政营改增新政应税范围（续）应税范围（续）p 销售不动产 1、销售不动产，是指转让不动产所有权的业务

11、活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。 2、建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。 3、构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。 4、转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。11营改增新政营改增新政税率及征收率税率及征收率p 税率 1、纳税人发生应税行为，除下列第2项、第3项、第4项规定外，税率为6。（如，设计、工程监理、其他权益性无形资产等） 2、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不