第十章 存货的业务流程与核算方法设计

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1、第8章存货的业务流程与核算方法设计 存货管理业务流程业务流程执行部门控制说明1.存货入库财务部门采购部门1. 库房对购入存货的数量、质量进行检查，根据客户所提供的销售清单与实物一一核对无误后，验收入库，开具入库单。入库单共一式三联，库房、财务、客户各存一联。入库单要由采购经办人员、库房管理人员等有关责任人签字。2.登记存货帐薄、表财务部门1. 库房管理人员根据存货入库单，建立库房管理帐薄，分类记录存货的数量及金额。2. 财务部门审核采购发票、相关负责人签字、入库单等相关凭证是否真实、准确，经审核无误后编制记帐凭证，并按照存货分类登记财务帐表。3.严格执行库房管理工作规定财务部门1. 库房管理人

2、员制定存货储备定额，合理控制存货总量。2. 库房管理人员根据存货收发结存情况，每月按期编制存货进销存报表。3. 库房管理人员根据收发凭据及时登记存货的变动情况，日清月结，汇总编制材料耗用表，准确反映各单位材料消耗情况。业务流程执行部门控制说明4.存货出库财务部门1. 一般存货领用：领料单位领料应经公司指定的人员批准。库房根据领料单位的申请开具出库单，并经库房管理人员、领用人签字。出库单一式三联，库房、领用单位、财务部门各存一联。2. 销售商品出库：市场部开具产品销售单及有关单据，销售单一式五联，财务、库管、门卫、客户各存一联。库房依据销售单，办理发货，登记存货帐薄，编制报表。5.存货盘点财务部

3、门1. 分类盘点：库房根据存货品种按月分类盘点，并将清查结果与财务部门的账表数核对。2. 全面盘点：半年进行，由财务部门组织负责实物盘点，填写盘点表，并与实物帐册、财务帐册核对。6.存货核算采购部门财务部门1. 财务部门按照规定的存货计价方法，正确核算存货的实际成本，编制存货管理报表，由财务部门负责人审核签字。2. 对在途存货、发票未到的，应月末暂估入帐。12存货管理核算方式先进先出法以“先购进存货先发出”为假定前提期末存货成本接近市价 加权平均法存货单位成本（月初存货实际成本本月进货实际成本）（月初存货数量本月进货数量） 移动平均法存货单位成本（原有存货实际成本本次进货实际成本）（原有存货数

4、量本次进货数量）案例中，立竣公司本月领用的自制半成品的实际成本用的是先进先出法。存货业务会计处理程序设计一、设计背景 存货管理是企业经营的重要环节。对于正常运营的企业来说，持有一定数量的存货十分必要。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，在流动资产总额中占有较大比例，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。健全的存货管理制度有利于企业仓库管理人员对库存商品进行详尽、全面的控制和管理；帮助库存会计进行库存商品的核算；提供的各种库存报表和库存分析可以为企业的决策提供依据；实现降低库存、减少资金占用，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。因此，要保证企业获得良好的经济效益，必须加强存货业

5、务的控制与核算，根据企业的生产经营特点建立相应的存货业务的内部控制制度和会计制度。二、设计目的 1、提供存货的各种真实、完整、有用信息2、保证存货的安全3、控制存货的流动4、监督、落实存货的经营责任 5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益3、 设计内容 包括：存货基础工作设计、存货内部控制制度设计、存货核算方法设计、存货业务核算程序设计。四、详细设计4.1、存货基础工作设计 一、存货概念及其基础工作设计1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品（可供销售的物品

6、）、周转材料。 2、存货的基础设计工作 1）存货编号的设计： a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号：汉字或字母“多号定位法” b、按存货存放地点位置标准编号：四号定位法（仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号） 2）存货的计量存货成本的初始计量：采购成本、加工成本、其他成本存货成本的后续计量：发出存货成本的确认，先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。存货成本的期末计量：在资产负债表日，按照成本与可变现净值孰低计量。 3）盘存制度的确定：永续盘存制：对各种存货每一次收入和支出后，都要计算出结存数。实地盘存制：平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外，还要加强各

7、部门的经济责任制，严格考核；期终盘存时，除认真清点全部存货实存数外，还应抽查若干种存货凭证，以上期末盘存数加上本期购入，减去本期耗用数或销售数，其结存数是否等于本期盘存数。 3、存货业务设计的内容存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节4、存货业务会计制度设计要求a、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的安全b、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行c、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压4.2、存货业务内部会计控制制度设计 一、采购与付款业务内部会计控制制度设计 （一）职责分工与授权批准设计不相容岗位至少包括：1、请购人员与审批

8、人员分离2、询价人员与确定供应商人员分离3、采购合同的订立人员与审核人员分离4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离 （二）授权制度和审核批准制度设计1、建立完整的采购登记制度2、请购与审批控制设计 1）建立采购申请制度 2）加强采购业务的预算管理 （三）采购与验收控制设计1、建立采购与验收环节的管理制度2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式3、掌握有关供应商信誉、供货能力4、 严格执行验收制度 （四）付款控制设计 1、遵守相关制度 2、加强预付账款和定金的管理 1）建立健全预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理 2）加强应付账款和应

9、付票据的管理，由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款 3）建立严格的退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定，及时收回退货货款 4）定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符，应当查明原因，及时处理。 二、储存业务内部会计控制制度设计（一）建立专库专人保管制度存货保管设计制度设计，包括授权控制和职责分工两部分内容 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度1、存货的分类和编号2、存货的计量与记录3、存货的计划和管理1）对各种存货要实行计划管理2）按规定办理存货的收、发手续3）妥善保管4）对于委托外单位加工的存货管理5）建立存货的稽核