第14讲 税收规划

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1、个人理财个人理财韦耀莹韦耀莹 主编主编 黄祝华黄祝华 副主编副主编第九章第九章税收规划税收规划税收的基本知识税收的基本知识1个人所得税的计算个人所得税的计算2税收规划的内容和步骤税收规划的内容和步骤3税收规划的基本方法税收规划的基本方法4个人税收规划实务个人税收规划实务5第一节 税收的基本知识v税收的概念税收的概念v税收的种类税收的种类v个人所得税概述个人所得税概述一、税收的概念v税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。地取得财政收入的一种形式。税收

2、的特征税收的特征强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本术语税收术语税收术语其他税收术语征税对象征税对象税目税目纳税环节纳税环节税率税率纳税期限纳税期限纳税地点纳税地点二、税收的种类v税收分类就是按照一定的标准对构成税收税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。制度的各个税种进行的归类。 通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。收作

3、用的发挥程度等具有十分重要的意义。v我国目前的税种我国目前的税种 自自19941994年财税体制改革后，我国的税种设置由年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的原有的3737个减至个减至2121个，初步实现了税制简化与个，初步实现了税制简化与高效的统一。高效的统一。税收分类居民理财涉及哪些税种 v个人所得税个人所得税 v车辆购置税车辆购置税 v车船税车船税 v契税契税v印花税印花税v营业税营业税 v如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、

4、资源税、城建别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等税、房产税、城镇土地使用税、印花税等 三、个人所得税概述（一）个人所得税的概念v个人所得税是对个人（自然人）取得的各个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。项应税所得征收的一种税。（二）个人所得税的特点计算简便计算简便费用扣除额较宽费用扣除额较宽累进税率与比例税率并用累进税率与比例税率并用采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法个个人人所所得得税税的的特特点点实行分类征收实行分类征收资料：2008年个人所得税情况v20082008年个人所得税完成年个人所得税

5、完成3722.193722.19亿元亿元, , 同比增长同比增长16.8%16.8%, , 增速比增速比20072007年增速年增速( (29.829.8%)%)回落了回落了1313个百分点。其中个百分点。其中, ,工薪所得税收入工薪所得税收入2240. 652240. 65亿元亿元, ,同比增长同比增长28.1%28.1%, ,比上年增速比上年增速( (38.4%38.4%) )回落了回落了10.310.3个百分点个百分点. .v储蓄利息所得税收入储蓄利息所得税收入326.9326.9亿元亿元, ,同比下降同比下降37%, 37%, 比上年同期增速比上年同期增速( (13%13%) ) 回落

6、了回落了5050个百分点个百分点. .v房屋转让所得税收入房屋转让所得税收入27.627.6亿元亿元, , 同比增长同比增长26.7%,26.7%,比上年同期增速比上年同期增速( (331.9%331.9%) )大幅回落了大幅回落了305.2305.2个百个百分点。分点。v个人所得税收入占税收总收入的比重为个人所得税收入占税收总收入的比重为6.87%6.87%。 （三）个人所得税的基本要素v个人所得税的基本要素大体包括：个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚免、征收管理、违章处罚等。等。1.个

7、人所得税的纳税人 v居民纳税义务人居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人v非居民纳税义务人非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年居住不满一年, ,但从中国境内取得所得的个人但从中国境内取得所得的个人。 v纳税义务人具体包括：纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。 居民身份和所得来源地的判断居民

8、身份和所得来源地的判断是确定所得税纳税人的关键是确定所得税纳税人的关键2.个人所得税的征税项目v个人所得税的征税项目包括下列个人所得税的征税项目包括下列11项：项：（1 1）工资、薪金所得；）工资、薪金所得；（2 2）个体工商户的生产、经营所得；）个体工商户的生产、经营所得；（3 3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4 4）劳务报酬所得；）劳务报酬所得；（5 5）稿酬所得；）稿酬所得；（6 6）特许权使用费所得；）特许权使用费所得；（7 7）利息、股息、红利所得；）利息、股息、红利所得；（8 8）财产租赁所得；）财产租赁所得；（9 9）财产转让所

9、得；）财产转让所得；（1010）偶然所得；）偶然所得；（1111）经国务院财政部门确定征税的其他所得）经国务院财政部门确定征税的其他所得 3.个人所得税的起征额v起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。以征税。我国新修订的我国新修订的个人所得税法个人所得税法将从将从2008年年3月月1日起施行日起施行 4.个人所得税的适用税率 v 一、工资薪金所得一、工资薪金所得, 适用超额累进税率适用超额累进税率,税率为税率为5%至至45%。 v 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承

10、租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用生产经营所得，适用5%至至35%的超额累进税率。的超额累进税率。v 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税，并按应纳税额减征额减征30%。 v 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过元的，其超过20000元至元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后元的部分，依照税法规定计算应

11、纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成元的部分加征十成v 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之税率为百分之20%。v 六、储蓄利息所得，目前暂免征收。六、储蓄利息所得，目前暂免征收。 工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数级数全月应纳税所得额（含税所得额）全月应纳税所得额（含税所得额）税率税率% %速算扣除数（元）速算扣除数（元）一一不超过不超过