第3章应收及预付款项pptx

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1、第三章 应收及预付款项应收票据、应收账款、预付及其他应收款、应收款项减值长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳第一节 应收票据n应收票据：指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的还没有到期尚未兑现的商业票据。n商业汇票是收款人或付款人签发的，委托付款人银行在指定日期无条件支付给收款人款项的一种票据。n商业汇票适用于同城或异地在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，订有购销合同的商品交易的款项结算（必须具有真实的交易关系或债券债务关系）。商业汇票的特点：n使商业信用票据化，具有稳定、可靠、兑现性强的特点，承兑人具有到期无条件支付票款的责任。n商业汇票一律记名，允许背书转让，付款人到期必须无条

2、件支付票款给收款人或被背书人。n商业汇票的付款期限最长不得超过六六个月，具体期限由收、付款双方协商确定。 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳商业汇票的种类商业汇票的种类商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可由付款人签商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。发交由付款人承兑。 银行承兑汇票由收款人或在银行承兑汇票由收款人或在承兑银行开立存款户的付款承兑银行开立存款户的付款人人( (承兑申请人承兑申请人) )签发，并向签发，并向银行申请承兑。银行申请承兑。商商业业汇汇票票商业汇票的承兑期限由商业汇票的承兑期限由交易双方商

3、定，一般为交易双方商定，一般为3个月至个月至6个月。个月。 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳南京农业大学经济管理学院 吴虹雁银行承兑协议银行承兑协议银行承兑手续费按银行承兑手续费按银行承兑汇票票面银行承兑汇票票面金额的万分之五计金额的万分之五计收，每笔手续费不收，每笔手续费不足足10元的，按元的，按10元元计收。计收。银行承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票由收款人或在银行承兑汇票由收款人或在承兑银行开立存款户的付款承兑银行开立存款户的付款人人( (承兑申请人承兑申请人) )签发，并向签发，并向银行申请承兑。银行申请承兑。 汇票到期，承兑申请人无款支付或不足支付时汇票到期，承兑申请人无款支付

4、或不足支付时 同时按照承兑协议规定将不足支付的票同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对款转入承兑申请人逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。不足支付票款每天计收罚息。付款单位因无款支付而收到银行转来的特种付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时应编制的会计分录为：转账传票时应编制的会计分录为： 借：应付票据借：应付票据 贷：短期借款贷：短期借款承兑银行将继续向收款承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金单位开户银行划拨资金F商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其商业承兑汇票的签发和兑付除以下几点外，其余手续和银行承兑汇票基本相同：余手续和银行承兑汇

5、票基本相同：签发汇票签发汇票 委托银行收款委托银行收款 到期兑付到期兑付 商业承兑汇票商业承兑汇票长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳商业承兑汇票的签发和兑付商业承兑汇票的签发和兑付商业承兑汇票可由付款人签商业承兑汇票可由付款人签发并承兑，也可由收款人签发并承兑，也可由收款人签发交由付款人承兑。发交由付款人承兑。 付款单位承兑时，无须填付款单位承兑时，无须填写承兑协议，无须向银行写承兑协议，无须向银行支付手续费，只需在商业支付手续费，只需在商业承兑汇票的第二联正面签承兑汇票的第二联正面签署署“承兑承兑”字样并加盖预字样并加盖预留银行的印签后，交给收留银行的印签后，交给收款单位。款单位。收款单

6、位在汇票收款单位在汇票到期前提前委托到期前提前委托银行收款。银行收款。 商业承兑汇票到期，付款商业承兑汇票到期，付款单位无款支付或不足支付单位无款支付或不足支付时，付款单位开户银行将时，付款单位开户银行将按商业承兑汇票票面金额按商业承兑汇票票面金额的的5收取罚金，不足收取罚金，不足50元的按元的按50元收取，并收回元收取，并收回委托收款凭证及所附商业委托收款凭证及所附商业承兑汇票。承兑汇票。 应收票据的核算应收票据的核算1、分类：不带息商业汇票、带息商业汇票2、计价n按票据面值计价，票据期限一般为六个月；n一般不计提坏账准备，确实不能收回的，应转入“应收帐款”后，计提坏帐准备。p票据期限的确定

7、长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳票据期限的确定：票据期限的确定：n指定到期日： 如2014年8月20日到期，即这一天为指定到期日；n规定某一时期终了为到期日：以月为期如“准定以3个月为期，到期即付”，即3个月后与出票日相同的日期；以日为期如“准定于出票后40天为期，到期即付”，即出票日后实际经历40天为到期日；按“算头不算尾”或“算尾不算头”的方法计算。 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳3、应收票据核算n为了总括核算和监督企业应收票据的发生和到期收回等情况，企业应设置“应收票据”账户。n为了便于管理和分析各种票据的具体情况，企业应当设置“应收票据备查簿”。长沙商贸旅游职业技术学院会

8、计系 胡文艳长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳账务处理n(1)不带息应收票据收到票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额)到期收回款项 借：银行存款 贷：应收票据到期未收到款项 借：应收账款*单位 贷：应收票据 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n(2)带息应收票据A.收到票据时的会计处理与不带息票据相同。B.期末期末需计提票据利息，增加“应收票据”账面价值。 应收票据利息=应收票据票面金额票面利率期限 计提票据利息时： 借：应收票据 贷：财务费用n其他会计处理与不带息票据同。长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳 (3)应收票据背书转让a.若所购物资价值大于

9、大于票据面额，需补付余款时： 借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 银行存款(或应付账款)b.若所购物资价值小于小于票据面额，需收回尾款时： 借：原材料等 应交税费应交增值税(进项税额) 银行存款(或应收账款) 贷：应收票据长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n (4)贴现应收票据n贴现：指企业将未到期的票据转让给银行，由银行按票据的票面金额扣除贴现日至票据到期日的利息后，将余额付给企业的融资行为，是企业与贴现银行之间就票据的票据权利所作的一种转让。n票据到期值=面值*（1+票据利率*票据有效期） 贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现期 贴现净额=票据到期值-贴现利

10、息 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n（1）银行拥有追索权n贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 若如约兑付了票款，则： 借：短期借款 贷：应收票据长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n若无法兑付票款： 借：短期借款 贷：银行存款 同时，将应收票据转为应收账款： 借：应收账款 贷：应收票据长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n（2）银行不拥有追索权n贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳第二节 应收账款n一、应收账款概述n1、应收账款的确认n应收账款：指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务

11、，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。n凡不是因销售商品、提供劳务而发生的应收款项，不应列入应收账款。n应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。n2、应收账款的初始计量n应收账款应按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。n企业在销售过程中的折扣：n（1）、商业折扣，对销售收入和应收账款不产生影响。长沙商贸旅游职业技术学院会计系 胡文艳n（2）、现金折扣n（1）总价法：将未减现金折扣前的金额确认为销售收入和应收账款，计入财务费用，影响当期损益。n（2）净价法：将减去现金折扣后的金额确认为