第一章 基本核算方法.ppt

第一章 基本核算方法
汇报人:
第一章 总论
注：除特殊规定外，一律不得在银行柜台外组织会计凭证的传递。凭证装订顺序：以日计表上会计科目排列的次序为准。每日营业终了，对已纳入本日会计核算的会计凭证，按科目整理，每一科目的传票按借方、贷方、分现金、转帐顺序整理排列，附于科目日结单之后。
第一章 总论
第四节 帐务组织
帐务组织是指帐簿的设置、核算程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计基本核算方法的重要组成部分，也是银行会计核算的最基本的组织形式。
一、帐务组织系统
1、明细核算
（1）分户帐
格式有以下四种：
甲种帐——设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的帐户，或用余额表计息科目的的帐户，以及银行内部财务性科目的帐户。
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乙种帐——设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在帐页上直接累计积数计算利息的帐户。
丙种帐——设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的共同类科目的帐户。
丁种帐——设有借、贷方发生额、余额和销帐四栏，适用于逐笔记帐、逐笔销帐的一次性帐务，并兼有分户核算的作用。
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（2）余额表
是用来抄制分户帐余额的一种专门表式，是明细核算的一种特殊形式，是核对分户帐余额和总帐余额是否相符和计算利息的工具。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。
（3）登记簿
是明细核算的另一种形式，是为了适应某些业务和工作的特殊需要而设置的一种辅助性帐簿，用以控制重要空白凭证、有价单证和实物，以及统驭卡片帐。其记载的目的主要是为了备查和起控制作用。
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2、综合核算
（1）科目日结单
是每个会计科目当天借贷方发生额和传票张数的汇总记录，也有称其为总传票的，是登记总帐的依据，也是轧平当天帐务的工具。
（2）总帐
是按科目设立的，是各科目的总括记录，是综合核算同明细核算相互核对和统驭明细分户帐的主要工具，也是编制各种会计报表和核对计息积数的依据。总帐设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，帐页每个科目一张，按月更换一次。
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（3）日计表
是反映当日业务、财务活动和轧平当日全部帐务的工具。是银行按日编制的一种会计报表。它主要由科目名称、借、贷方发生额和借、贷方余额栏组成。
（二）帐务处理程序
1、明细核算的基本核算程序
根据有关业务事项编制或受理会计凭证、并根据会计凭证登记分户帐或登记簿或现金收入、付出日记簿（出纳），营业终了，根据各分户帐当天最后余额抄制余额表。
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2、综合核算的基本核算程序
每日营业终了，将纳入当天会计核算的传票分科目整理编制科目日结单，并据以轧平所有科目当天借、贷方发生额；然后，根据科目日结单登记科目总帐，结出总帐余额，最后，根据总帐编制出当天的日计表。
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三、帐务核对
1、按时间划分：每日核对和定期核对
（1）每日核对
各科目总帐余额与各该科目总帐所属分户帐（或余额表）的汇总余额核对相符；
现金收入、付出日记簿的总数应与现金科目总帐的借、贷方发生额核对相符，现金库存簿的库存数应与现金科目总帐的余额和实际库存现金核对相符。
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（2）定期核对
是指按规定日期将未纳入每日核对的帐务所进行的核对查实工作。主要包括：未编制余额表又未按日核对余额的各科目余额的核对；各类贷款的帐据核对；金银、外币、有价单证、房屋、器具等帐实核对；银行内外帐的核对。
2、按内容分：帐帐核对；帐款核对；帐实核对；帐据核对；帐表核对和内外帐核对。