第十四章采购与付款循环审计

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1、2022-5-301第十六章 采购与付款循环的审计 学习目标 第一节 采购与付款采购与付款循环的特性 第二节 采购与付款采购与付款循环的内部控制和控制测试 第三节 采购与付款采购与付款循环的实质性程序 习题 参考阅读以以“幻灯幻灯片片放映放映”方式观看课件方式观看课件,以便链接以便链接.2022-5-302学习目标 了解采购与付款循环的主要业务活动，掌了解采购与付款循环的主要业务活动，掌握所涉及的凭证和记录、内控制度及其控握所涉及的凭证和记录、内控制度及其控制测试制测试 掌握采购与付款循环涉及的管理层认定、掌握采购与付款循环涉及的管理层认定、审计目标、该循环实质性程序基本原理审计目标、该循环实

2、质性程序基本原理 掌握应付账款的审计目标和实质性程序掌握应付账款的审计目标和实质性程序 掌握固定资产的审计目标和实质性程序掌握固定资产的审计目标和实质性程序 2022-5-303第一节 采购与付款循环的特点 请购订货验收付款 一、涉及的主要凭证和会计记录 2022-5-304 (一) 请购单 请购单是由产品制造、资请购单是由产品制造、资产使用等部门的有关人员填写，产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门，申请购买商品，送交采购部门，申请购买商品，劳务或其他资产的书面凭证。劳务或其他资产的书面凭证。返回返回2022-5-305（二）订购单 订购单是由采购部门填写，订购单是由采购部门填写，向另一企

3、业购买订购单上所指向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书定商品、劳务或其他资产的书面凭证。面凭证。返回返回2022-5-306（三）验收单 验收单是收到商品、资产时验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商所编制的凭证，列示从供应商处收到的商品、资产的种类和处收到的商品、资产的种类和数量等内容。数量等内容。返回返回2022-5-307(四) 卖方发票卖方发票是供应商开具的，卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。款条件等事项的凭证。2022-5-308(五)付款凭单

4、付款凭单是采购方企业的应付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的商、应付款金额和付款日期的凭证。付款凭单是采购方企业凭证。付款凭单是采购方企业内部记录和支付负债的授权证内部记录和支付负债的授权证明文件。明文件。2022-5-309(六)转账凭证转账凭证是指记录转账交易转账凭证是指记录转账交易的记账凭证；它是根据有关转的记账凭证；它是根据有关转账业务（即不涉及库存现金、账业务（即不涉及库存现金、银行存款收付的各项业务）的银行存款收付的各项业务）的原始凭证编制的。原始凭证编制的。202

5、2-5-3010(七)付款凭证付款凭证包括现金付款凭证付款凭证包括现金付款凭证和银行存款付款凭证，是指用和银行存款付款凭证，是指用来记录库存现金和银行存款支来记录库存现金和银行存款支出业务的记账凭证。出业务的记账凭证。2022-5-3011 (八八)应付账款明细账应付账款明细账 (九九)库存现金日记账和银行存款库存现金日记账和银行存款日记账日记账2022-5-3012(十)供应商对账单供应商对账单是由供货方按供应商对账单是由供货方按月编制的，标明期初余额、本月编制的，标明期初余额、本期购买、本期支付给供应商的期购买、本期支付给供应商的款项和期末余额的凭证。供应款项和期末余额的凭证。供应商对账单

6、是供货方对有关交易商对账单是供货方对有关交易的陈述，如果不考虑买卖双方的陈述，如果不考虑买卖双方在收发货物上可能存在的时间在收发货物上可能存在的时间差等因素，其期末余额通常应差等因素，其期末余额通常应与采购方相应的应付账款期末与采购方相应的应付账款期末余额一致。余额一致。2022-5-3013 (一)请购商品和劳务 (二)编制订购单 (三)验收商品 (四)储存已验收的商品存货 (五)编制付款凭单 (六)确认与记录负债 (七)付款 (八)记录现金、银行存款支出二、涉及的主要业务活动2022-5-3014(一)请购商品和劳务 仓库负责对需要购买的已列人存货清单的项目填写请购单，其他部门也可以对所需

7、要购买的未列入存货清单的项目编制请购单。大多数企业对正常经营所需的物资的购买均作一般授权，比如，仓库在现有库存达到再订购点时就可直接提出采购申请，其他部门也可为正常的维修工作和类似工作直接申请采购有关物品。但对资本支出和租赁合同，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。2022-5-3015请购单请购单是证明有关采购交易是证明有关采购交易的的“发生发生”认定的凭据之一，认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点。也是采购交易轨迹的起点。 请购与审批岗位分离，根请购与审批岗位分离，根据请购单进行授权审批，每张据请购单进行授权审批，每张请购单必须经过负责预算责任请购单必须经过负责预算责任

8、的主管人员签字批准。的主管人员签字批准。2022-5-3016(二)编制订购单 采购部门在收到请购单后，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出只能对经过批准的请购单发出订购单订购单。对每张订购单，采购。对每张订购单，采购部门应确定最佳的供应来源。部门应确定最佳的供应来源。对一些大额、重要的采购项目，对一些大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商，应采取竞价方式来确定供应商，以保证供货的质量、及时性和以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。成本的低廉。2022-5-3017订购单应正确填写所需要的商订购单应正确填写所需要的商品品名、数量、价格、厂商名称和品品名、数量、价格、厂商

9、名称和地址等，预先予以地址等，预先予以编号编号并经过被授并经过被授权的采购入员签名。其正联应送交权的采购入员签名。其正联应送交供应商，副联则送至企业内部的验供应商，副联则送至企业内部的验收部门、应付凭单部门和编制请购收部门、应付凭单部门和编制请购单的部门。随后，应独立检查订购单的部门。随后，应独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交品并正确入账。这项检查与采购交易的易的“完整性完整性”认定有关。认定有关。2022-5-3018(三)验收商品 有效的订购单代表企业已授有效的订购单代表企业已授权验收部门接受供应商发运来权验收部门接受供应

10、商发运来的商品。验收部门首先应比较的商品。验收部门首先应比较所收商品与订购单上的要求是所收商品与订购单上的要求是否相符，如商品的品名、说明、否相符，如商品的品名、说明、数量、到货时间等，然后再盘数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。点商品并检查商品有无损坏。2022-5-3019 验收后，验收部门应对已收货验收后，验收部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先的每张订购单编制一式多联、预先编号的编号的验收单验收单，作为验收和检验商，作为验收和检验商品的依据。验收入员将商品送交仓品的依据。验收入员将商品送交仓库或其他请购部门时，应取得经过库或其他请购部门时，应取得经过签字的收据，

11、或要求其在验收单的签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收，以确立他们所采购的副联上签收，以确立他们所采购的资产应负的保管责任。验收入员还资产应负的保管责任。验收入员还应将其中的一联验收单送交应付凭应将其中的一联验收单送交应付凭单部门。单部门。2022-5-3020验收单是支持资产或费用验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的以及与采购有关的负债的“存存在或发生在或发生”认定的重要凭证。认定的重要凭证。定期独立检查验收单的顺序以定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都巳编制凭确定每笔采购交易都巳编制凭单，则与采购交易的单，则与采购交易的“完整性完整性”认定有关。认定有关。2022-5-