财务会计第二章1-3节

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1、目目 录录v第一节第一节 金融资产的内容和分类金融资产的内容和分类 v第二节第二节 货币资金货币资金 v第三节第三节 应收及预付款项应收及预付款项 v第四节第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产益的金融资产 v第五节第五节 持有至到期投资和可供出售金融资产持有至到期投资和可供出售金融资产 v第六节第六节 金融资产转移金融资产转移 v第七节第七节 金融资产减值金融资产减值 第一节第一节 金融资产的内容和分类金融资产的内容和分类v教学目的与要求教学目的与要求 通过本节的学习，理解金融资产的概念，通过本节的学习，理解金融资产的概念，掌握金融资产的初始分

2、类和重分类。掌握金融资产的初始分类和重分类。v本节架构本节架构 一、金融资产的概念一、金融资产的概念二、金融资产的初始分类和重分类二、金融资产的初始分类和重分类 一、一、 金融资产的概念金融资产的概念v金融资产是金融资产是与实物资产相对应与实物资产相对应的一类资产的一类资产资资 产产实实 物物 资资 产产金金 融融 资资 产产存货存货固定资产固定资产无形资产无形资产基本金融工具形成基本金融工具形成衍生金融工具形成衍生金融工具形成库存现金、银行存款、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收、其他货币资金、应收、股权投资、债权投资股权投资、债权投资 金融远期、金融期货、金融远期、金融期货、金融期权、

3、金融互换金融期权、金融互换 二、 金融资产的初始分类和重分类金融资产的初始分类和重分类v（一）金融资产的初始分类（一）金融资产的初始分类金融资产金融资产（1 1）贷款和应收款项；）贷款和应收款项；（2 2）持有至到期投资；）持有至到期投资；（3 3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的）以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产；金融资产；（4 4）可供出售金融资产。）可供出售金融资产。二、金融资产的初始分类和重分类金融资产的初始分类和重分类v（二）金融资产的重分类（二）金融资产的重分类以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资持

4、有至到期投资可供出售金融资产可供出售金融资产贷款和应收贷款和应收不得重分类不得重分类不得重分类不得重分类不得重分类不得重分类有条件重分类有条件重分类 课堂练习课堂练习下列各项中属于金融资产的有（）。下列各项中属于金融资产的有（）。 A.A.衍生金融资产衍生金融资产 B.B.持有的其他单位的权益工具持有的其他单位的权益工具 C.C.应收账款应收账款 D.D.贷款贷款【答案答案】：ABCD第二节第二节 货币资金货币资金v教学目的与要求教学目的与要求 通过本节学习，了解货币资金的基本概通过本节学习，了解货币资金的基本概念及内部控制方法，理解库存现金、银行存念及内部控制方法，理解库存现金、银行存款的管

5、理，掌握库存现金收支、银行存款、款的管理，掌握库存现金收支、银行存款、其他货币资金的日常核算。其他货币资金的日常核算。第二节第二节 货币资金货币资金v本节架构本节架构一、货币资产的范围及其内部控制方法一、货币资产的范围及其内部控制方法二、库存现金管理要求与会计处理二、库存现金管理要求与会计处理三、银行存款的管理要求三、银行存款的管理要求四、其他货币资金及其会计处理四、其他货币资金及其会计处理 一、 货币资产的范围货币资产的范围v货币资金是指企业生产经营过程中处于货币资金是指企业生产经营过程中处于货币货币形态形态的资产，包括：的资产，包括： 库存现金库存现金 银行存款银行存款 其他货币资金其他货

6、币资金资产负债表资产负债表“货币资金货币资金”这个项目这个项目 二、 货币资产的内部控制货币资产的内部控制（1 1）职责分工和职权分类制度）职责分工和职权分类制度 （即（即不相容岗位相互分离、制约和监督）不相容岗位相互分离、制约和监督） 例如：出纳专职负责货币资金的收支业务，例如：出纳专职负责货币资金的收支业务，除现金和银行存款日记账外，除现金和银行存款日记账外，不得兼任不得兼任稽核、稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。的登记工作。v（2 2）授权和批准制度）授权和批准制度 （3 3）内部记录和核对制度）内部记录和核对制度 （4 4）安

7、全制度）安全制度 例如：支票的签发除有专用公章外，还例如：支票的签发除有专用公章外，还要有会计机构负责人或企业负责人的私章同要有会计机构负责人或企业负责人的私章同时盖印才有效。时盖印才有效。上述支票印签章不能由出纳上述支票印签章不能由出纳一人保管。一人保管。 （5 5）严密的收支凭证和传递程序）严密的收支凭证和传递程序三、 库存现金（一）（一） 现金的使用范围现金的使用范围v 职工工资、津贴、个人劳务报酬；职工工资、津贴、个人劳务报酬；v 科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；v 劳保、福利费用；劳保、福利费用；v 向个人收购农副产品和其他物资；向个人收购农副

8、产品和其他物资；v 差旅费；差旅费；v 10001000元以下的零星支出元以下的零星支出 除库存现金收付范围以外的其他款除库存现金收付范围以外的其他款项的结算，一律通过银行办理项的结算，一律通过银行办理转账转账结算。结算。注注 意：意：（二）（二） 现金的限额现金的限额 3 3 5 5天日常零星开支所需现金，特殊天日常零星开支所需现金，特殊情况（比如情况（比如: :边远地区），可以多于边远地区），可以多于5 5天，天，但但不得超过不得超过1515天的日常零星开支。天的日常零星开支。 （三）现金收支规定（三）现金收支规定v（）企业现金收入应于当日送存开户银行。（）企业现金收入应于当日送存开户银行

9、。v（）不得坐支现金。（）不得坐支现金。v（）从开户银行支取现金，应当写明用（）从开户银行支取现金，应当写明用 途，由本单位财会部门负责人签字盖途，由本单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，予以支付现金。章，经开户银行审核后，予以支付现金。v（）不得（）不得“白条顶库白条顶库”，不得设置，不得设置“小金库小金库”（四）库存现金的日常管理与清查（四）库存现金的日常管理与清查v（1 1）设置）设置“现金日记账现金日记账”和和“现金现金”总账。总账。例题例题v（2 2）有外币现金收支业务的企业，应当按照）有外币现金收支业务的企业，应当按照人民币现金、外币现金设置现金账户进行明人民币现金、外

10、币现金设置现金账户进行明细核算。细核算。v（3 3）现金盘点，发生的现金余缺，通过）现金盘点，发生的现金余缺，通过“待待处理财产损溢处理财产损溢”账户核算。账户核算。例题例题v1.1.库存现金的日常核算库存现金的日常核算 【例例】锦江公司，锦江公司，20112011年年1212月月1 1日发生如下日发生如下经济业务：经济业务： (1)(1)开出现金支票，从开户银行提取现金开出现金支票，从开户银行提取现金20002000元备用，根据支票存根入账。元备用，根据支票存根入账。 答答 案案 课堂练习 (2)(2)销售原材料货款销售原材料货款500500元，增值税元，增值税8585元，元， 共计收到现金

11、共计收到现金585585元。根据销货发票编制记元。根据销货发票编制记 账凭证。账凭证。 (3)(3)将上述销货款送存银行，根据将上述销货款送存银行，根据“现金交现金交款单款单”做记账凭证。做记账凭证。答答 案案答答 案案 课堂练习 (4)(4)企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费企业管理部门职工杨丽出差预借差旅费500500元，以现金付讫，根据借款单做账。元，以现金付讫，根据借款单做账。 (5)(5)管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额管理人员杨丽出差归来报差旅费，金额300300元，并交回元，并交回200200元现金。元现金。 答答 案案答答 案案 课堂练习 (6) (6)行政管理部门从某超市购