第4章金融机构的财务报表

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1、1本章结构本章结构第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表第三节第三节 银行的损益表银行的损益表第四节第四节 其他主要非银行金融机构其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表的比较的财务报表：与银行报表的比较第五节第五节 不同会计计价原则的比较不同会计计价原则的比较第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论 资产负债表和损益表是反映金融机构财资产负债表和损益表是反映金融机构财务信息的两个最基本的报表。务信息的两个最基本的报表。 资产负债表资产负债表反映了在给定时点上金融机反映了在给定时点上金融机构有多少资金资源可

2、以用于发放贷款和进行构有多少资金资源可以用于发放贷款和进行其他投资（投入），以及有多少资源已经用其他投资（投入），以及有多少资源已经用于贷款、证券或其他用途（产出）。于贷款、证券或其他用途（产出）。 损益表损益表记录的投入和产出反映了在两个记录的投入和产出反映了在两个资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和资产负债表结算日之间金融机构吸收存款和其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资其他资金所耗费的成本以及银行利用这些资金创造了多少收入的财务业绩。金创造了多少收入的财务业绩。第一节第一节 金融机构的财务报表概论金融机构的财务报表概论 现金流量表和所有者权益表也是财务分现金流量表和所有者权益表也是财

3、务分析中经常使用的会计报表。析中经常使用的会计报表。 现金流量表现金流量表也称为资金来源和使用的报也称为资金来源和使用的报表，与资产负债表的时点概念不同，它综合表，与资产负债表的时点概念不同，它综合反映了一定时期内金融机构的经营活动、投反映了一定时期内金融机构的经营活动、投资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影资活动和筹资活动对其现金流入和流出的影响。响。 所有者权益表所有者权益表记录了所有重要资本账户记录了所有重要资本账户的变动，通过它可以知道股东对金融机构索的变动，通过它可以知道股东对金融机构索偿权变动的原因。偿权变动的原因。第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表一、理解资产负债表

4、恒等式一、理解资产负债表恒等式资产资产= =负债所有者权益负债所有者权益库存现金和其他金融机构的存款（库存现金和其他金融机构的存款（C C）购买）购买的政府和企业的各种有息证券（的政府和企业的各种有息证券（S S）贷款和）贷款和租赁（租赁（L L）其他形式的资产（）其他形式的资产（MAMA）= =客户的客户的存款（存款（D D）非存款形式的借款（）非存款形式的借款（NDBNDB）所）所有者权益（有者权益（ECEC）或：或：累积的资金使用累积的资金使用= =累积的资金来源累积的资金来源第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表二、理解资产负债表二、理解资产负债表（一）资产（一）资产 1 1、

5、现金及同业存放、现金及同业存放 2 2、证券、证券 3 3、交易性账户资产、交易性账户资产 4 4、出售的联邦资金和逆回购协议、出售的联邦资金和逆回购协议 5 5、贷款和租赁、贷款和租赁 6 6、贷款损失、贷款损失 7 7、银行建筑及固定资产、银行建筑及固定资产 8 8、其他自有的房地产（、其他自有的房地产（OREOOREO） 9 9、商誉和其他无形资产、商誉和其他无形资产 1010、所有其他资产、所有其他资产第二节第二节 银行的资产负债表银行的资产负债表 u交易性金融资产（交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企）是指企业为了近期内出售而持有

6、的债券投资、股票投资和基金投业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科年新增加的会计科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。特点特点u1、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其、企业持有的目的是短期性的，即在初次确认时即确定其持有目的是为了