《工会会计制度》讲解——收入、支出及会计报表编报

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1、1工会会计制度工会会计制度讲解讲解收入、支出及会计报表编报收入、支出及会计报表编报上海市财政局会计处上海市财政局会计处 乔元芳乔元芳54679568-17041qiaoyf21cn2提纲提纲o第一部分第一部分 收入业务的会计处理收入业务的会计处理o第二部分第二部分 支出业务的会计处理支出业务的会计处理o第三部分第三部分 会计报表的编报会计报表的编报3第一部分第一部分收入业务的会计处理收入业务的会计处理4资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系o静态会计要素：实账户静态会计要素：实账户n资产、负债、净资产资产、负债、净资产n反映特定时点的财务状况反映特定时点的财务

2、状况n平时及年末一般有余额平时及年末一般有余额o动态会计要素：虚账户动态会计要素：虚账户n收入、支出收入、支出n反映一定期间的财务状况反映一定期间的财务状况n年末结转后无余额年末结转后无余额o连接实账户与虚账户的账户：结余连接实账户与虚账户的账户：结余5资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余各收入账户各收入账户各支出账户各支出账户*：滚存结余：滚存结余*：累计亏空：累计亏空*6资产负债表科目与收入支出表科目的关系资产负债表科目与收入支出表科目的关系结余结余收入收入支出支出滚存结余滚存结余累计亏空累计亏空收回投资收回投资提取后备金提取后备金对外投资对外投

3、资7收入的含义及分类收入的含义及分类o含义含义n收入是指工会根据收入是指工会根据工会法工会法以及有关政策规定开展业务活动所取得以及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）的非偿还性资金。（制度第三十七条）o特征特征n政策规定（政策规定（工会法工会法第四十二条第四十二条 工会经费的来源）：工会经费的来源）：（一）工会会员缴纳的会费；（一）工会会员缴纳的会费；（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额（二）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；的百分之二向工会拨缴的经费；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收

4、入；（三）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（四）人民政府的补助；（四）人民政府的补助；（五）其他收入。（五）其他收入。 前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。前款第二项规定的企业、事业单位拨缴的经费在税前列支。n非偿还性非偿还性o偿还性资金是负债，不是收入。偿还性资金是负债，不是收入。8收入的含义及分类收入的含义及分类种类（按来源划分）种类（按来源划分）通俗解释通俗解释会费收入会费收入会员交的会员交的拨缴经费收入拨缴经费收入本单位拨付本单位拨付上级工会拨的上级工会拨的下级工会缴的下级工会缴的建会筹备金建会筹备金上级补助收入上级补助收入上级工会给的上级工会给的政府补助收入政府补

5、助收入政府部门给的政府部门给的行政补助收入行政补助收入本单位给的本单位给的事业收入事业收入附属单位缴的附属单位缴的投资收益投资收益投资赚的投资赚的其他收入其他收入9会费收入会费收入o什么是会费收入？什么是会费收入？n工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费，留基层工会使用。层工会使用。n会员按工资收入的会员按工资收入的0.5%缴纳。缴纳。o什么是工资收入？什么是工资收入？n会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其会员所得的各种奖金、津贴、稿费收入以及按劳动保险条例或其他法令规定所领取的各种补助费、救济费、退休金、退职金等，他法令规定所领取的

6、各种补助费、救济费、退休金、退职金等，均不交纳会费。均不交纳会费。n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”n“工资收入工资收入” 单位拨缴工会经费的基数单位拨缴工会经费的基数“工资总额工资总额”10会费收入会费收入o会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会会费收交标准是工会组织工作和财务工作的一项基本制度。基层工会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会应当按照中华全国总工会关于工会会员交纳会费的，规范收缴会员会费。费。1.工会会员应当按照本人月标准工资收入的工会会员应当按照本人月标准工资收入的0.5%向所

7、在工会交纳会费，没向所在工会交纳会费，没有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不有固定收入的会员可按本人上月所得工资额计算交纳会费，工资尾数不足足10元的部分不交纳会费。元的部分不交纳会费。2.机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄机关单位会员交纳会费的标准工资收入包括：基础工资、职务工资、工龄工资、级别工资、职务补贴。工资、级别工资、职务补贴。3.事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。事业单位会员交纳会费的标准工资收入包括：职务工资、等级工资。4.机关、事业单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、机关、事业

8、单位工人身份的会员交纳会费的标准工资收入包括：岗位工资、等级工资。等级工资。5.企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资企业工会会员交纳会费的标准工资收入如何界定问题，可按各企业的工资支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳支付办法，由各企业自行掌握：凡是企业作为工资发放的，应计算交纳会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。会费；凡是作为津贴、补贴、奖金发放的，不计算交纳会费。11会费收入会费收入6.会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条会员所得各种奖金、津贴、稿费收入以及按照劳动保险条例或其他法律法规所领取的各种补助费、

9、救济费、离休例或其他法律法规所领取的各种补助费、救济费、离休金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点金、退休金、退职金、粮煤补贴、副食补贴、加班加点津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。津贴、教龄津贴、护龄津贴等，均不交纳会费。7.根据根据中国工会章程中国工会章程及有关规定，会员离开工作岗位，及有关规定，会员离开工作岗位，长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、长期不能参加工会组织生活，如工会会员退职、离休、退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会退休、参军，六个月以上离职学习、疗养等，可保留会籍，保留会籍期间，免交会费。籍，保留会籍期间，免交会费。8.工会会员遇到

10、特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组工会会员遇到特殊生活困难时，可由本人申请，工会小组讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。讨论、基层或车间工会批准，在一定时期内免交会费。9.下岗职工可以保留会籍，免交会费。下岗职工可以保留会籍，免交会费。12会费收入会费收入o收到时收到时n借：库存现金或银行存款借：库存现金或银行存款 贷：会费收入贷：会费收入o期末结转期末结转n借：会费收入借：会费收入 贷：结余贷：结余13会费收入会费收入o【例】【例】2010年年8月月31日，日， 股份工会股份工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金

11、额共计会会员会费已经到账，金额共计5485元。元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：o借：银行存款借：银行存款 5 485o 贷：会费收入贷：会费收入 5 485o思考：县级以上工会使用思考：县级以上工会使用“会费收入会费收入”科目科目吗？吗？14拨缴经费收入拨缴经费收入o什么是什么是拨缴经费收入？拨缴经费收入？n基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会归属于本级工会的的经费及建会筹备金。经费及建会筹备金。o种类种类n本单位拨缴的本单位拨缴的n