第5章财政总预算会计报告

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1、财政总预算会计财政总预算会计财务报告财务报告p财政总预算会计报告是各级财政部门根据日常财政总预算会计报告是各级财政部门根据日常的核算资料定期编制的反映各级财政预算收支的核算资料定期编制的反映各级财政预算收支执行情况及其结果的书面报告，是各级政府和执行情况及其结果的书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、评价预算上级财政部门了解情况、掌握政策、评价预算执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的执行工作的重要依据，也是编制下年度预算的基础。基础。一、财政总预算会计报告体系及作用一、财政总预算会计报告体系及作用 财政总预算会计报告是由地方各级财政机关逐财政总预算会计报告是由地方各级财政机

2、关逐级编制上报的、反映预算收支完成情况的报告文件级编制上报的、反映预算收支完成情况的报告文件。主要包括年报、旬报、月报和月份执行情况分析。主要包括年报、旬报、月报和月份执行情况分析书面说明等。通过这些报告，可以掌握各级财政总书面说明等。通过这些报告，可以掌握各级财政总预算的收支执行和完成情况，从而了解国民经济和预算的收支执行和完成情况，从而了解国民经济和社会经济发展情况以及各项事业指标执行进度与完社会经济发展情况以及各项事业指标执行进度与完成情况。成情况。1财政总预算会计报表的种类。财政总预算会计报表的种类。（1）财政总预算会计报表按编制的时间分有旬报、月报、）财政总预算会计报表按编制的时间分

3、有旬报、月报、季报和年报。季报和年报。（2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。（3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。财

4、政总预算会计报表中有关数字的编制基础是：预算财政总预算会计报表中有关数字的编制基础是：预算收入部分以缴入基层国库的数字为准；预算支出部收入部分以缴入基层国库的数字为准；预算支出部分，行政事业费以基层单位的银行支出数为准；建分，行政事业费以基层单位的银行支出数为准；建设银行经办的基本建设支出，以建设银行的银行支设银行经办的基本建设支出，以建设银行的银行支出数为准；财政部门经费的直接支出，以财政拨款出数为准；财政部门经费的直接支出，以财政拨款数为准。数为准。财政总预算会计报表的编制要符合数字真实、内容完财政总预算会计报表的编制要符合数字真实、内容完整、报送及时的基本要求。整、报送及时的基本要求。

5、财政总预算会计的年报，即各级政府决算报表，反映财政总预算会计的年报，即各级政府决算报表，反映着年度预算收支的最终结果。各级总预算会计在财着年度预算收支的最终结果。各级总预算会计在财政部门主要领导人的领导下，参与或具体负责组织政部门主要领导人的领导下，参与或具体负责组织下列决策草案编审工作下列决策草案编审工作。各级财政部门应将汇总编制的本级决算草案及时报本各级财政部门应将汇总编制的本级决算草案及时报本级政府审定。各级财政部门应按照上级财政部门规级政府审定。各级财政部门应按照上级财政部门规定的时限和份数，将经本级人民政府审定的本行政定的时限和份数，将经本级人民政府审定的本行政区域决算草案逐级及时报

6、送备案。计划单列城市的区域决算草案逐级及时报送备案。计划单列城市的会计报表和年度财政决算在报省级财政部门的同时会计报表和年度财政决算在报省级财政部门的同时，直接报送财政部。，直接报送财政部。 先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预算收入，即算收入，即“各项目的历年滚存结余各项目的历年滚存结余+本年已实现本年已实现收入收入-本年已支拨数本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数，要大于或等于申请拨款数，否则，即使符合计划，也不得拨付。否则，即使符合计划，也不得拨付。

7、专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基金预算支出之间不能相互调剂。金预算支出之间不能相互调剂。发生基金预算支出时，借记发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支政府性基金预算本级支出出”，贷记，贷记“国库存款国库存款”、“其他财政存款其他财政存款”等有等有关账户；关账户；支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。年终将年终将“政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出”账户余额全数转账户余额全数转账时，借记账时，借

8、记“政府性基金预算结转结余政府性基金预算结转结余”账户，贷账户，贷记记“政府性基金预算本级支出政府性基金预算本级支出”。根据关于试行国有资本经营预算的意见的规定，根据关于试行国有资本经营预算的意见的规定，国有资本经营预算本级支出是各级财政部门用国有国有资本经营预算本级支出是各级财政部门用国有资本经营预算本级收入安排的支出。资本经营预算本级收入安排的支出。国有资本经营预算本级支出主要包括：一是根据产业国有资本经营预算本级支出主要包括：一是根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发发展规划、国有经济布局和结构调整、国有企业发展要求，以及国家战略、安全等需要，安排的资本展要求，以及国家战略

9、、安全等需要，安排的资本性支出；二是用于弥补国有企业改革成本等方面的性支出；二是用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出；三是依据国家宏观经济政策以及不同费用性支出；三是依据国家宏观经济政策以及不同时期又有企业改革和发展的任务，统筹安排确定的时期又有企业改革和发展的任务，统筹安排确定的其他支出。其他支出。发生国有资本经营预算支出时，借记发生国有资本经营预算支出时，借记“国有资本经营国有资本经营预算本级支出预算本级支出”，贷记，贷记“国库存款国库存款”；支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。年终将年终将“国有资本经营预算本级支出国有资本经营预算本级支出

10、”账户余额全数账户余额全数转账时，借记转账时，借记“国有资本经营预算结转结余国有资本经营预算结转结余”账户账户，贷记，贷记“国有资本经营预算本级支出国有资本经营预算本级支出”。专用基金支出是各级财政用专用基金收入安排的支出专用基金支出是各级财政用专用基金收入安排的支出。包括粮食风险基金支出、粮食政策性挂账利息费。包括粮食风险基金支出、粮食政策性挂账利息费用补贴支出、国家储备粮油补贴支出。作为具有特用补贴支出、国家储备粮油补贴支出。作为具有特定用途的资金，专用基金在管理和核算上必须遵循定用途的资金，专用基金在管理和核算上必须遵循先收后支，量入为出，专款专用的原则。专用基金先收后支，量入为出，专款

11、专用的原则。专用基金支出实行计划管理，按照规定的用途和使用范围办支出实行计划管理，按照规定的用途和使用范围办理支出。各项基金未经上级主管部门批准不得挪作理支出。各项基金未经上级主管部门批准不得挪作他用。年终结余可结转下年继续使用。他用。年终结余可结转下年继续使用。发生专用基金支出时，借记发生专用基金支出时，借记“专用基金支出专用基金支出”账户，账户，贷记贷记“其他财政存款其他财政存款”账户；收回支出时，作相反账户；收回支出时，作相反的会计分录。年终结账时，借记的会计分录。年终结账时，借记“专用基金结余专用基金结余”账户，贷记账户，贷记“专用基金支出专用基金支出”账户。账户。债务还本支出债务还本