第5章财务预算

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1、学习目的：转利润预测 ABC公司资产负债表（简表）流动资产：流动资产：2007%2008流动负债：流动负债：2007%2008现金现金10应付账款应付账款40应收账款应收账款85应付票据应付票据10存货存货100应付费用应付费用25合计合计195合计合计75应付债券应付债券72股本股本150净固定资产净固定资产150留存收益留存收益48资产总计资产总计345权益合计权益合计345注：该公司注：该公司2007年的销售收入为年的销售收入为500万，万，2008年预计的销售收入为年预计的销售收入为750万，假设固定万，假设固定资产未充分利用。资产未充分利用。2008年销售净利率年销售净利率8%，其中

2、：，其中：66.67%的净利用于发放股利的净利用于发放股利?10/50085/500需根据条件进行判断 ABC公司资产负债表（简表）公司资产负债表（简表）流动资产：流动资产：2007%2008流动负债：流动负债：2007%2008现金现金102应付账款应付账款408应收账款应收账款8517应付票据应付票据10N 存货存货10020应付费用应付费用255合计合计19539合计合计7513应付债券应付债券72N 股本股本150N 净固定资产净固定资产150N留存收益留存收益48N 资产总计资产总计34539权益合计权益合计34513?2%750 ABC公司资产负债表（简表）公司资产负债表（简表）流

3、动资产：流动资产：2007%2008流动负债：流动负债：2007%2008现金现金10215应付账款应付账款40860应收账款应收账款8517128应付票据应付票据10N 10存货存货10020150应付费用应付费用25538合计合计19539293合计合计7513108应付债券应付债券72N 72股本股本150N 150净固定资产净固定资产150N150留存收益留存收益48N 68资产总计资产总计34539443权益合计权益合计34513398外部融资额外部融资额=预计总资产预计总资产-预计总负债预计总负债-预计预计所有者权益所有者权益 =443-180-218 =45返回+优点：能为企业提

4、供短期预计的财务报表优点：能为企业提供短期预计的财务报表以适应进行外部融资的需要。以适应进行外部融资的需要。+缺点：它是缺点：它是以预测年度敏感项目与销售收以预测年度敏感项目与销售收入的比例及非敏感项目与基年保持不变入的比例及非敏感项目与基年保持不变为为前提的，如果有关比例发生了变化，那么前提的，如果有关比例发生了变化，那么据以进行预测就会对企业产生不利的影响。据以进行预测就会对企业产生不利的影响。返回年度年度销售量销售量x（万件）（万件）资金平均占用量资金平均占用量2001200220032004200520062007400320360380420500600160150160180200

5、240260返回举例：某公司生产一种产品，单价举例：某公司生产一种产品，单价1000元，单位变动元，单位变动成本成本700元，本月预计销售元，本月预计销售100件，每月固定成本件，每月固定成本10000元，计算本月的利润？元，计算本月的利润？（1）p=100(1000-700)-10000=20000（2）单位边际贡献）单位边际贡献=1000-700=300p=300100-10000=20000（3）保本点销售量）保本点销售量=10000/（1000-700）=33.33安全边际（销售量）安全边际（销售量）=100-33.33=66.67p=66.67100030%=20001转4.2根据本

6、量利之间有规律的数量变化根据本量利之间有规律的数量变化,按照按照预算期内可预见的一系列业务量水平分预算期内可预见的一系列业务量水平分别确定相应的数据别确定相应的数据,使编制的预算能够适使编制的预算能够适应多种情况的预算方法应多种情况的预算方法.多水平法多水平法公式法公式法优点优点:提高资金的使用效益提高资金的使用效益;调动各方调动各方面降低费用的积极性面降低费用的积极性缺点缺点:工作量大工作量大在编制预算时在编制预算时, ,先按照一个会计先按照一个会计年度来编制年度来编制, ,但随着预算的执行但随着预算的执行不断延伸不断延伸, ,补充预算补充预算, ,逐期向后滚逐期向后滚动动, ,使预算永远保

7、持为一个会计使预算永远保持为一个会计年度的预算编制方法年度的预算编制方法优点优点:有利于保证预算的连续性有利于保证预算的连续性;采用滚采用滚动预算动预算,由于预算不断调整由于预算不断调整,更接近实际更接近实际,所以有益于发挥预算的控制作用所以有益于发挥预算的控制作用缺点缺点:预算工作量大预算工作量大转4.3一二三四合计预计销售量8007009008003200单位售价8080808080销售收入 预计现 金收入上年应收款95009500一季销(64000)二季销(56000)三季销(72000)四季销(64000)现金收入合计一二三四合计预计销售量8007009008003200单位售价808

8、0808080销售收入64000560007200064000256000 预计现 金收入上年应收款95009500一季销(64000)448001920064000二季销(56000)392001680056000三季销(72000)504002160072000四季销(64000)4480044800现金收入合计54300584006720066400246300返回+依据： 销售预算+计算公式： 预计生产量=预计销售量+预计期末存货量-预计期初存货量+编制生产预算的关键： 正确地确定各季度预计期末存货量。一二三四合计预计销售量8007009008003200预计期末存货 70100预计期

9、初存货 80预计生产量来自销售预算一二三四合计预计销售量8007009008003200预计期末存货 709080100100预计期初存货 8070908080预计生产量7907208908203220返回+以生产预算为基础+计算公式： 预计采购量=生产上预计需用量+预计期末存货-预计期初存货一二三四合计预计生产量7907208908203220单位产品用料量3333总需用量加：期末存货减：期初存货237预计材料采购量单价2222预计采购成本来自生产预算一二三四合计预计生产量7907208908203220单位产品用料量3333总需用量23702160267024609660加：期末存货216

10、267246250减：期初存货237216267246预计材料采购量23492211264924649673单价2222预计采购成本469844225298492819346一二三四合计期初应付账款2200一季度购料款（4698）二季度购料款（4422）三季度购料款（5298）四季度购料款（4928）现金支出合计50%当即支付，50%下季支付一二三四合计期初应付账款22002200一季度购料款（4698）2349 23494698二季度购料款（4422）2211 22114422三季度购料款（5298）264926495298四季度购料款（4928）24642464现金支出合计4549 456

11、0 4860511319082期末还有多少尚未支付的款项返回+以生产预算为基础进行编制的，是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又规划人工成本开支的业务预算。+计算公式： 直接人工成本=预算产量单位产品直接人工的定额工时每小时直接人工成本一二三四合计预计生产量7907208908203220单位产品直接人工定额工时5555总工时工资率5555人工成本合计来自生产预算一二三四合计预计生产量7907208908203220单位产品直接人工定额工时5555总工时395036004450410016100工资率5555人工成本合计 1975018000 22250 20500 80500全部为现金流出