增值税发票管理技巧

《增值税发票管理技巧》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税发票管理技巧（26页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、1增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 经经2010年年12月月8日国务院第日国务院第136次常务会议通过修订，次常务会议通过修订，2010年年12月月20日颁布，并自日颁布，并自2011年年2月月1日起施行实施的日起施行实施的中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法（中华人（中华人民共和国国务院令第民共和国国务院令第587号）号）第二条规定：第二条规定： 在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。人（

2、以下称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。基本法规：基本法规：2经经2011年年1月月27日国家税务总局第日国家税务总局第1次局务会议审议通过，次局务会议审议通过， 2011年年2月月14日颁布，日颁布，并自并自2011年年2月月1日起施行的日起施行的中华人民共和国发票管理办法实施细中华人民共和国发票管理办法实施细则则（国家税务总局令第（国家税务总局令第25号）：号）： 第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开第二十六条填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。 第二十

3、七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发第二十七条开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明票并注明“作废作废”字样或取得对方有效证明。字样或取得对方有效证明。开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明开具发票后，如发生销售折让的，必须在收回原发票并注明“作废作废”字样后字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票。增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 3国家税务总局国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知关于纳税人折扣折让行为开

4、具红字增值税专用发票问题的通知(国税函国税函20061279号号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行方可按现行增值税专用发票使用规定增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。的有关规定开具红字增值税专用发票。增值税业务活动中应税票据的处理

5、技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 4 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 5 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 6增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 7 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 8 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 9 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 10 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 11 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增

6、值税业务活动中应税票据的处理技巧 12 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照前述一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税前述一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。务机关。 3 3、 发票丢失后的处理发票丢失后的处理 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复

7、印件及销售方所在地主管税务机关出购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的具的丢失增值税专用发票已报税证明单丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的可作为增值税进项税额的抵扣凭证；如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的账联复印件及销售方所在地主管税务

8、机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明丢失增值税专用发票已报税证明单单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专

9、用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联复印件留存备查。专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专专用发票抵扣联无法认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证。专用发票发票联复印件留存备查。用发票发票联复印件留存备查。13 增值税业务活动中应税票据的处理技巧增值税业务活动中应税票据的处理技巧 案例案例1：我集团的北京公司收到客户开立的增值税发票我集团的北京公司收到客户开立的增值税发票3张，发票的开立日期为张，发票的开立日期为2006年年11月月

10、20日日-21日，发票寄到北京时已经是日，发票寄到北京时已经是2007年年2月月22日了，故这三张发票已日了，故这三张发票已经超过了进项税额的可抵扣期限，无法进行抵扣。北京公司要求将过抵扣期的发票经超过了进项税额的可抵扣期限，无法进行抵扣。北京公司要求将过抵扣期的发票退还给客户并请客户予以换开，以便进行进项税的抵扣。但是客户回复当地的税务退还给客户并请客户予以换开，以便进行进项税的抵扣。但是客户回复当地的税务机关（分别为上海和昆山）要求购货方的税务机关开立无法抵扣证明才能予以换开。机关（分别为上海和昆山）要求购货方的税务机关开立无法抵扣证明才能予以换开。北京公司与自己的税务机关联系后，得到此种

11、情况不属于开立证明的范畴，而客户北京公司与自己的税务机关联系后，得到此种情况不属于开立证明的范畴，而客户与自己的税务机关沟通后，答复此种情况必须由购货方的税务机关开立证明才行，与自己的税务机关沟通后，答复此种情况必须由购货方的税务机关开立证明才行，双方一直僵持不下导致至今这三张发票仍无法处理。双方一直僵持不下导致至今这三张发票仍无法处理。 双方的争议在于国家税务总局双方的争议在于国家税务总局颁发的：国税发颁发的：国税发2006156号及国税发号及国税发200718号两个文件。上海和昆山的税务机关号两个文件。上海和昆山的税务机关依据这两个发文要求开立证明，北京的税务机关认为这两个发文中未涉及过抵