财经法规串讲

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1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度【学习提示】串讲思路：第一抓思路，第二抓考点。学习工具：回忆基础班的思维导图，利用串讲班的表格总结。调整心态，决胜从业资格考试！表一、会计法律制度的构成表一、会计法律制度的构成层次 制定机构包括内容法律地位会计法律会计法律 全国人大及其常全国人大及其常委会委会会计法会计法（1）会计法律制度）会计法律制度中层次最高中层次最高（2）制定其他会计）制定其他会计法规的依据法规的依据（3）指导会计工作）指导会计工作的最高准则的最高准则注册会计师法注册会计师法中介行业第一部中介行业第一部法律法律会计会计法规法规行政法规行政法规国务院国务院企业财务会计报告条例企业财务会

2、计报告条例总会计师条例总会计师条例低于法律低于法律地方性地方性法规法规省；省会市、特省；省会市、特区市、较大的市区市、较大的市人大及其常委会人大及其常委会地区地区条例条例低于法律和行政低于法律和行政法规法规会计会计规章规章部门规章部门规章财政部财政部 低于法律和行政法低于法律和行政法规规地方政地方政府规章府规章省；省会市、特省；省会市、特区市、较大的市区市、较大的市人民政府人民政府地区地区办法办法等等最低最低表二、会计工作的行政管理表二、会计工作的行政管理总原则总原则统一领导统一领导国务院财政部国务院财政部分级管理分级管理县级以上地方政府财政部门县级以上地方政府财政部门财 政 部 门财 政 部

3、 门会 计 行 政会 计 行 政管理职能管理职能制定准则制定准则财政部门管理会计工作财政部门管理会计工作 最最基本基本的职能的职能国务院财政部门国务院财政部门制定并公布制定并公布国务院有关部门国务院有关部门制定并制定并 报批报批中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部制定并制定并报备报备市场管理市场管理准入管理、运行管理、退出管理准入管理、运行管理、退出管理【注意注意】还包括出版市场、培训市场、洋资格管理还包括出版市场、培训市场、洋资格管理人才评价人才评价准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会准入管理：会计从业资格的取得、代理记账机构的设立、注册会计师资格的取得及注册会计

4、师事务所的设立计师资格的取得及注册会计师事务所的设立对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴对会计人员的表彰奖励也属于会计人才评价范畴监督监督检查检查对会计信息质量的检查对会计信息质量的检查对自我监督的再监督对自我监督的再监督对会计师事务所执业质量的检查对会计师事务所执业质量的检查对社会监督的再监督对社会监督的再监督对会计行业自律组织的监督、指导对会计行业自律组织的监督、指导财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门会计师事务所会计师事务所及注册会计师及注册会计师表四、会计核算的总体要求表四、会计核算的总体要求核算依据核算依据 实际发生的经济业务事项

5、实际发生的经济业务事项对对会计资料会计资料的基本要求的基本要求会计资料会计资料凭证、账簿、报告、其他凭证、账簿、报告、其他基本要求基本要求保证会计资料的保证会计资料的真实性真实性和和完整性完整性区别区别伪造伪造与变造与变造伪造伪造以虚假的经济业务为前提（无中生有）以虚假的经济业务为前提（无中生有）变造变造 在原有基础上改变，手段是涂改、挖补在原有基础上改变，手段是涂改、挖补表五、凭证、账簿、报表表五、凭证、账簿、报表【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，【说明】凭证、账簿、报表会计基础部分的知识在财经法规中也有可能会考到，请认真掌握请认真掌握关于依据关于依据 在

6、会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有 “审核审核”二字才能判断为正确二字才能判断为正确账目账目账账核对、账证核对、账实核对、账账核对、账证核对、账实核对、“账表核对账表核对”财务报表财务报表组成组成“四表一注四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、权益变动表、“附注附注”【注意】【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告对外对外提供提供（1）财务报表由）财务报表由“单位负责人单位负责人”

7、和和“主管会计工作的负责人主管会计工作的负责人”、“会计会计机构负责人（会计主管人员）机构负责人（会计主管人员）”签名签名并并盖章；设置总会计师的单位，盖章；设置总会计师的单位，还须由还须由“总会计师总会计师”签名签名 并并盖章盖章（2）“单位负责人单位负责人”应当保证财务报表真实、完整应当保证财务报表真实、完整审计报告审计报告财务会计报告财务会计报告“须须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告务所出具的审计报告应当随同财务会计报告“一并提供一并提供”表六、会计档案表六、会计档案包括内容包括内容（

8、1）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案）银行存款余额调节表、银行对账单属于其他会计档案（2）财务预算、计划、制度等不属于会计档案）财务预算、计划、制度等不属于会计档案管理部门管理部门 财政部财政部门和档案行政管理部门门和档案行政管理部门管理程序管理程序 会计会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年，期满后，移交单位会计档案 管理管理机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管【注意】【注意】 出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼

9、管会计档案单位单位“会计档案会计档案”不得借出，如有特殊需要，经不得借出，如有特殊需要，经 本单位负责人本单位负责人批准后可以提供查阅或者批准后可以提供查阅或者复制复制【注意】如题目表述为【注意】如题目表述为 “原始凭证原始凭证”不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由不得外借，则按照会计基础工作规范的规定由“会会计机构负责人计机构负责人”批准提供查阅和复制批准提供查阅和复制保管保管期限期限分类：永久和定期分类：永久和定期定期保管期限：定期保管期限：3 年、年、5 年、年、10 年、年、15 年和年和 25 年年起算日期：起算日期：会计年度终了后第一天会计年度终了后第一天永久永久年度财务报告、

10、会计档案保管清册、会计档案销毁清册年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25 年年现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账5 年年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后后保管保管 5 年年3 年年 月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告15 年年 会计移交清册、总账、明细账、辅助账簿会计移交清册、总账、明细账、辅助账簿表六、会计档案表六、会计档案销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销销毁后， 监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将

11、监销情况向本单位负责人报告不得销毁（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证（2）涉及其他未了事项的原始凭证（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案表八、内部控制企业 行政事业单位责任人董事会： 负责内部控制的建立健全和有效实施单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责监事会：对董事会进行监督经理层： 负责组织领导企业内部控制的日常运行专门机构： 具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施内部控制的内容内部环境（实施内部控制的 基础） 梳理业务流程，明确业务环节，分析风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据