第四章 现金流量表解读.

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1、第四章现金流量表解读第四章现金流量表解读 从考试题型来看，客观题和主观题均可能从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核，主观题的考点是比较现金流量表的考核，主观题的考点是比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析分析；共同比现金流量表的编制及分析本章教材结构本章教材结构现金流量表质量分析现金流量表质量分析-现金流量表现金流量表各项目分析各项目分析现金流量表趋势分析现金流量表趋势分析-比较现金比较现金流量表分析和定比趋势分析流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析现金流量表结构分析-共同比现共同比现金流量表编制与分析金流量表编制与分析 本章考点：本章考点：1.现金流量表概念、编制方法、

2、分析目现金流量表概念、编制方法、分析目的的2.现金流量表质量分析现金流量表质量分析3.比较现金流量表分析比较现金流量表分析4.现金流量表定比趋势分析现金流量表定比趋势分析5.现金流量表结构分析现金流量表结构分析 本章难点：现金流量表各个项目的解本章难点：现金流量表各个项目的解读和现金流量表定比趋势分析读和现金流量表定比趋势分析 本章内容讲解本章内容讲解现金流量表的理解现金流量表的理解大纲要求：大纲要求：识记：识记： （1）现金流量表的概念）现金流量表的概念 （2）现金流量表的编制方法）现金流量表的编制方法 （3）现金流量表分析的目的）现金流量表分析的目的理解：现金流量表分析的重要性理解：现金流

3、量表分析的重要性 1.现金流量表的概念：现金流量表的概念：现金流量表现金流量表是反映企业是反映企业一定会计一定会计期间期间现金现金和和现金等价物流现金等价物流入和流出的入和流出的报表。报表。 现金现金指库存现金、银行存款、其他货币资金指库存现金、银行存款、其他货币资金 现金等价物现金等价物一般是指一般是指3 3个月内到期的债券投个月内到期的债券投资等。资等。 2.现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法（以以现金为基础现金为基础编制的编制的）现金现金流量流量经营活动经营活动现金流量现金流量投资活动投资活动现金流量现金流量筹资活动筹资活动现金流量现金流量投资和筹资以外的投资和筹资以外的所有交易和

4、事项所有交易和事项企业长期企业长期资产的购建资产的购建不包括在现金等价物范不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动围内的投资及其处置活动导致企业资本及债务规模导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动和构成发生变化的活动 编制现金流量表时，列报经营活动现金编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：流量的方法有两种：直接法和间接法直接法和间接法（1）直接法：）直接法：按照现金收入和现金支按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，的现金流量，在直接法下在直接法下，一般是以流量，一般是以流量表中的表中的营业收入营业收入为为起点

5、，调节与经营活动起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。活动产生的现金流量。 这种方法便于分析企业经营活动产生的现这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。的未来前景。 （2）间接法：是指以）间接法：是指以净利润净利润为起点，调为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现流量的影响，据此计算出经营活动产

6、生现金流量。金流量。这种方法便于将净利润与经营活动产这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。从现金流量的角度分析净利润的质量。两种方法得到的经营活动现金净流量两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。应当相等。 3.现金流量表分析的目的现金流量表分析的目的（多选、简答）（多选、简答）（1）评价企业利润质量）评价企业利润质量 企业利润质量的一个关键就是观察利企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。润受到现金流量

7、支撑的程度。（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。和抗风险能力。负债水平负债水平过低过低过高过高不能获得不能获得财务杠杆收益财务杠杆收益财务风险财务风险现金流量现金流量没有足够的现金没有足够的现金破产破产现金充裕现金充裕能承担较高能承担较高的负债水平的负债水平 （3）预测企业未来现金流量）预测企业未来现金流量对现金流量表的分析将历史现金流量对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。使用者的要求。 【例题【例题单选】现金流量表的编制基础是单选】现金流量表的编制基础是（）

8、（）A.永续盘存制永续盘存制 B.定期盘存制定期盘存制C.权责发生制权责发生制 D.收付实现制收付实现制 答案：答案：D解析：现金流量表的编制基础是收付解析：现金流量表的编制基础是收付实现制，利润表的编制基础是权责发生制实现制，利润表的编制基础是权责发生制 【例题【例题单选】编制现金流量表时，列报经营活动单选】编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的直接法是以（）为起点现金流量的直接法是以（）为起点A.净利润净利润B.营业收入营业收入C.营业利润营业利润D.营业成本营业成本 答案：答案：B 解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流解析：编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接

9、法和间接法。在直接法下，量的方法有两种：直接法和间接法。在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起活动产生的现金流量。间接法是指以净利润为起点。点。 【例题【例题多选】下列关于现金流量表的表述正确的多选】下列关于现金流量表的表述正确的有（）有（）A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流现

10、金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量筹资活动现金流量C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金和其他货币资金D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。景。E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。利润的

11、质量。 答案：答案：AB解析：现金流量表中的现金包括现金、解析：现金流量表中的现金包括现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物，银行存款、其他货币资金和现金等价物，C错误错误直接法便于分析企业经营活动产生的直接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。所以量的未来前景。所以D错误。错误。间接法便于了解净利润与经营活动产间接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。所以角度分析净利润的质量。所以E错误错误 【例题【例题多选】现金流量表分析的目的包