第八章内部监督

《第八章内部监督》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第八章内部监督（46页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、内部控制 讲授者讲授者: 杨杨 敏敏(副教授副教授)联系方式：联系方式：手机：手机：13975821244温馨提示：请大家上课时将手机关温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音状态。机或改为静音状态。第一节 内部监督的机构及职责第二节 内部监督的程序第三节 内部监督的方法4 4 添加一级标题内部监督内部监督学习目的与要求学习目的与要求 本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实本章对内部监督的定义及内部监督体系的基本内容，实施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。施内部的程序，以及主要方法进行了较为详细的说明。 通过本章的学习，掌握内部监督的定义，掌握内部监督通过本章的学习，掌

2、握内部监督的定义，掌握内部监督体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解体系的构成及其各机构的职责，了解内部监督的意义，了解内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法内部监督的基本要求，掌握内部监督的程序和方法。内部监督内部监督报账只看领导签字报账只看领导签字凸显内部监督漏洞凸显内部监督漏洞引引例例1 内部监督的定义内部监督的定义2 内部监督的意义内部监督的意义3 3 内部监督体系的构成及其各机构的职责内部监督体系的构成及其各机构的职责4 4 添加一级标题第一节第一节 内部监督的机构及职责内部监督的机构及职责4 4 内部监督的基本要求内部监督的基本要求1 1内部监督的定义内部监督的

3、定义 按照按照企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范的定义，内部监督的定义，内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。时加以改进。 其他观点：其他观点： 公司的内部监督，是指股东自己直接进行监督公司的内部监督，是指股东自己直接进行监督或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督，或者推举专司监督职能的人对公司经营者实施监督，例如独立董事的监督和监事会的监督。例如独立董事的监督和监事会的监督。1 1内部监督的定义内部监督的定义 内部控制体系中

4、的其他要素为内部监督的正内部控制体系中的其他要素为内部监督的正常运行提供必要的支持，同时又是内部监督的评常运行提供必要的支持，同时又是内部监督的评价对象。企业内部监督应当嵌入企业的内部控制价对象。企业内部监督应当嵌入企业的内部控制体系，是企业内部控制流程的一部分。内部监督体系，是企业内部控制流程的一部分。内部监督贯穿于内部控制诸要素中，而不是附加到现有的贯穿于内部控制诸要素中，而不是附加到现有的内控体系之上。内控体系之上。2 2内部监督的意义内部监督的意义0202内部监督要素并不能独立的发挥其内部监督要素并不能独立的发挥其作用，其有效运行还有赖于其他要作用，其有效运行还有赖于其他要素的协作配合

5、素的协作配合0101 内部监督作为内部控制的基本要素内部监督作为内部控制的基本要素之一，对于内部控制的有效运行，以及之一，对于内部控制的有效运行，以及内部控制的不断完善起着重要的作用。内部控制的不断完善起着重要的作用。 首先，内部监督以首先，内部监督以内内部环境部环境为基础，并与内部为基础，并与内部环境有极强的互动关系。环境有极强的互动关系。2 2内部监督的意义内部监督的意义 内部环境要素通过内部环境要素通过组织结构设计及权责分组织结构设计及权责分配、企业文化建设、内配、企业文化建设、内部审计工作和人力资源部审计工作和人力资源政策制定与实施等，为政策制定与实施等，为监督的有效运行营造良监督的有

6、效运行营造良好的监督环境。好的监督环境。 其次，其次，内部监督与风内部监督与风险评估、控制活动险评估、控制活动形成了形成了三位一体的闭环控制系统。三位一体的闭环控制系统。2 2内部监督的意义内部监督的意义 风险评估结果可以风险评估结果可以帮助监督者明确关注重帮助监督者明确关注重点和优先控制风险，并点和优先控制风险，并以此为依据将控制点区以此为依据将控制点区分为关键控制点、次关分为关键控制点、次关键控制点和一般控制点，键控制点和一般控制点，确定监督重点。确定监督重点。2 2内部监督的意义内部监督的意义 信息与沟通要素为监督者提供评价内部控制有效信息与沟通要素为监督者提供评价内部控制有效性所需的相

7、关信息，监督者通过实施监督程序分析这性所需的相关信息，监督者通过实施监督程序分析这些信息得出内部控制有效性结论，对于发现的内控缺些信息得出内部控制有效性结论，对于发现的内控缺陷，应分析其成因，并将监督的结果通过信息与沟通陷，应分析其成因，并将监督的结果通过信息与沟通系统反馈给管理层，及时对原有内控体系加以改进。系统反馈给管理层，及时对原有内控体系加以改进。最后，内部监督离不开最后，内部监督离不开信息与沟通信息与沟通的支持。的支持。云南绿大地生物科技股份有限公司云南绿大地生物科技股份有限公司内部控制分析内部控制分析案例案例8-18-13 3内部监督体系的构成及其各机构的职责内部监督体系的构成及其

8、各机构的职责（一）内部监督体系的构成（一）内部监督体系的构成内部监督体系内部监督体系其他机构其他机构专职的内部监督机构专职的内部监督机构3 3内部监督体系的构成及其各机构的职责内部监督体系的构成及其各机构的职责（二）各内部监督机构的具体职责（二）各内部监督机构的具体职责01Add your texts here01审计委员会审计委员会的监督职责的监督职责02监事会的监事会的监督职责监督职责03内部监督机构内部监督机构的监督职责的监督职责04会计机构的会计机构的监督职责监督职责向辛西娅向辛西娅库柏致敬库柏致敬案例案例8-28-24 4内部监督的基本要求内部监督的基本要求（一）监督人员应具有胜任能

9、力和独立性（一）监督人员应具有胜任能力和独立性（二）关注关键控制（二）关注关键控制信息的相关性信息的可靠性信息的及时性信息的充分性4 4内部监督的基本要求内部监督的基本要求u 关键控制应考虑以下因素关键控制应考虑以下因素（二）关注关键控制（二）关注关键控制 复杂程度较高的控制复杂程度较高的控制; ;需要高度判断力的控制需要高度判断力的控制; ;已已知的控制失效知的控制失效; ;相关人员缺少实施某一控制所必需的相关人员缺少实施某一控制所必需的资质或经验资质或经验; ;管理层凌驾于某一控制活动之上管理层凌驾于某一控制活动之上; ;某一项某一项控制失效是重大的控制失效是重大的, ,且无法被及时地识别

10、并整改且无法被及时地识别并整改。美国通用公司（美国通用公司（CECE）的内部审计的内部审计 案例案例8-38-31 1 建立健全内部监督制度建立健全内部监督制度2 2 制定内部控制缺陷标准制定内部控制缺陷标准3 3 实施监督实施监督4 4 添加一级标题第二节第二节 内部监督的程序内部监督的程序4 4 记录和报告内部控制缺陷记录和报告内部控制缺陷5 5 内部控制缺陷整改内部控制缺陷整改明确监督的明确监督的组织架构组织架构岗位设置岗位设置岗位职责岗位职责1 1建立健全内部控制制度建立健全内部控制制度内部监督制度的主要内容包括但不限于：内部监督制度的主要内容包括但不限于：相关相关权限权限工作工作方法

11、方法信息沟通信息沟通的方式的方式表格及表格及报告样本报告样本2 2制定内部控制缺陷标准制定内部控制缺陷标准内部监督缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，内部监督缺陷，是指内部控制的设计存在漏洞，不能有效防范错误和舞弊，或者内部控制的运行不能有效防范错误和舞弊，或者内部控制的运行存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞存在弱点和偏差，不能及时发现并纠正错误与舞弊的情形。弊的情形。（具体划分在第九章）（具体划分在第九章）3 3实施监督实施监督对内部控制建立情况与实施情况进行监督检查对内部控制建立情况与实施情况进行监督检查, ,最直接最直接的动机是查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节。的动机是查找出