出口退税教学演示

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1、目 录第一章、出口退税的基础知识第二章、我国现行出口退税特点第三章、出口退税相关税务法规第四章、办理出口退税注意事项出口退税是指国家为了增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品所含的间接税出口退税是指国家为了增强出口商品的竞争能力，由税务部门将商品所含的间接税退还给出口商，从而使商品以不含税价格进入国家市场参与竞争的一种政策制度，退还给出口商，从而使商品以不含税价格进入国家市场参与竞争的一种政策制度，具体包括三层含义：具体包括三层含义： (一一) 在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，出口货物在国际市场上

2、难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货在国际市场上难以公平竞争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。物实行零税率制度有助于提高货物的竞争力。 (二二) 依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际依据税法理论，间接税是转嫁税，虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此，上是由消费者负担，是对消费行为进行征收；而出口货物并未在国内消费，因此，应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。应将出口货物在生产流通环节缴纳的税款退还。 (三三) 依据

3、国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免）税，出口货物实行零税率可以有效地避免国际双重课税。因此，出口货物退（免）税是国际上通行的一项税收措施。税是国际上通行的一项税收措施。 （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。）必须是出口

4、收汇并已核销的货物。 （5）必须提供退税申报所要求的有关单证。）必须提供退税申报所要求的有关单证。 出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。税。否则，不予办理退税。 退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，中心环节，体现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率

5、原则和宏退税率是根据出口货物的实际整体税负确定时，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。观调控原则相结合的产物。 出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现出口货物退税率是出口货物的应退税额与计税依据之间的比例。我国现行增行增 值税退税率主要有值税退税率主要有17%、13%、11%、9%、5% ，特殊情况下可按照，特殊情况下可按照6%、4%计算退税。具体出口货物退税率按国家税务总局制定的计算退税。具体出口货物退税率按国家税务总局制定的出口货物出口货物退税率文库退税率文库执行。执行。 最新税率库请关注中国出口退税咨询网。最新税率库请关注中国出口退税咨询网。现行出口货

6、物增值税的退（免）税办法主要有现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有3种：种： 【1是】是】免免，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以，对出口货物免征增值税。这种方法主要适用于以来料加来料加工贸易方式出口的货物工贸易方式出口的货物、小规模纳税人出口的货物小规模纳税人出口的货物、有出口卷烟经营有出口卷烟经营权的企业出口国家计划以内的卷烟权的企业出口国家计划以内的卷烟，以及，以及计算机软件出口计算机软件出口，还有，还有国家国家统一规定免税的货物统一规定免税的货物（如军品、古旧图书等）（如军品、古旧图书等） 【2是】是】免、退，免、退，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。这种方即对本环节增

7、值部分免税，进项税额退税。这种方法主要适用于法主要适用于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业、企业集团等团等。 【3是】是】免、抵、退，免、抵、退，对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要部分在内销货物的应纳税额中抵扣，不足抵扣的部分实行退税。主要适用于适用于生产企业生产企业，包括，包括有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生有进出口经营权生产企业和无进出口经营权生产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物产企业自营或委托外贸企业代理出口的货物。现

8、行出口货物消费税的退（免）税办法主要有现行出口货物消费税的退（免）税办法主要有2种：种： 【1是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税是】免税。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。办法。 【2是】退税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。是】退税。对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 “免、抵、退免、抵、退”税是出口退税的一种方式。我国对生产企业自营或税是出口退税的一种方式。我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行委托外贸企业代理出口的自产货物，除另有规定外，增值税一律实行“免、抵、退免、抵、退

9、”税管理办法。税管理办法。 “ “免免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；环节增值税； “ “抵抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额； “ “退退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。额大于应纳税额时，对未抵顶完

10、的部分予以退税。“免免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；销售环节增值税； 通过对企业销售行为分析：通过对企业销售行为分析：内销：企业的这种销售行为需要开具增值税发票，并且交纳对内销：企业的这种销售行为需要开具增值税发票，并且交纳对应税款。应税款。外销：企业的这种销售行为需要开具外销发票，对于外销行为外销：企业的这种销售行为需要开具外销发票，对于外销行为是国家免税的，不需要缴纳税款。是国家免税的，不需要缴纳税款。“抵抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、税，是指生产企业出口的自产货物所耗用的原材料、零部件

11、、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；销货物的应纳税额； 增值税税款计算：应交的税费增值税税款计算：应交的税费= =销项税销项税- -进项税进项税 销项税是货物销售时产生的税额销项税是货物销售时产生的税额进项税是货物生产时取得原材料等对应所取得的税额进项税是货物生产时取得原材料等对应所取得的税额 由于外销出口是免税的，则其对应的进项税额可用于抵扣由于外销出口是免税的，则其对应的进项税额可用于抵扣其他内销的销项税额其他内销的销项税额 “退退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大税，是指生产企业出口的自产