房产税和契税的学习资料
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1、 房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所税余值或租金收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。有人征收的一种财产税。 征收对象只是房屋征收对象只是房屋个别财产税个别财产税 征收范围为城市、县城、建制镇征收范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不涉及农村和工矿区，不涉及农村经营性房屋经营性房屋 经营自用经营自用-按房屋计税余值征收按房屋计税余值征收 出租、出典出租、出典-按租金收入计税按租金收入计税计税依据计税依据纳税人纳税人1、产权国家所有：经营管理单位纳税；、产权国家所有：经营管理单位纳税； 产权集体和个人所有：集
2、体单位、个人产权集体和个人所有：集体单位、个人 纳税；纳税；2、产权出典：承典人纳税；、产权出典：承典人纳税；3、产权所有人、承典人不在房屋所在地：、产权所有人、承典人不在房屋所在地： 房产代管人或使用人纳税；房产代管人或使用人纳税；4、产权未确定及租典纠纷未解决产权未确定及租典纠纷未解决：房产代房产代 管人或使用人纳税管人或使用人纳税；5、无租使用其他房产无租使用其他房产：使用人代为纳税；使用人代为纳税； 房产计税余值房产计税余值房产租金收入房产租金收入对个人居住用房对个人居住用房出租（不分用途）出租（不分用途）1.2%12%4%从价计征从价计征：应纳税额应税房产原值（1-扣除比例）1.2%
3、/12实际应税月份从租计征从租计征：应纳税额租金收入12%、4%1.经营自用自用屋从价；2.出租出租从租；3.房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担共担风险的风险的从价；4.房产投资，收取固定收入，不不承担联营风险承担联营风险的的从租；5.融资融资租赁从价房产原值=“固定资产”科目中的房屋原价。如未按会计制度规定记载原值，应按规定调整。原值包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计价的配套设施。改建、扩建的要相应增加原值。更换附属设施和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；附属设备和配套设施中易损坏，需常换的零配件，更新后不计入原值，原零配件原值也不扣除
4、。房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等均应当征税。与地上房屋相连的地下建筑，如地下室、地下停车场、商场的地下部分等应将地下与地上房屋视为整体按照地上房屋建筑的规定计算征收。工业用独立地下建筑物：原价的5060%作为原值应税原值（1原值减除比例）1.2%商业和其他用独立地下建筑物：原价的7080%为原值应税原值（1原值减除比例）1.2%l国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税l国家财政部门拨付事业经费单位自用的房产免征房产税l宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税l个人拥有的非营业用的房产免征房产税l企业办各类学校、
5、医院、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税l毁损不堪居住的房屋和危险房屋，停止使用后免征房产税l军队空余房产租赁收入免征房产税l基建工地为基建服务的临时性房屋免征房产税l房屋大修停用半年以上，大修期间免征房产税l纳税单位与免税单位共同使用的房屋分别征收与免征房产税l老年服务机构自用的房产免征房产税l按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税l邮政部门的房产免征房产税l房地产开发企业建造商品房，出售前免征房产税l铁道部（中国铁路总公司）所属铁路运输企业自用的房产免征房产税l中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用房产免征房产税l天然林保护工程相关房产2011年1月1日-2020年
6、12月31日免征房产税l经营公租房所取得的租金收入免征房产税l为农村居民提供生活用水而建设的供水工程运营管理单位的生产、办公用房产、土地2011年1月1日-2015年12月31日免征房产税l专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地免征房产税l商品储备管理公司极其直属库承担商品储备业务自用房产、土地免征房产税纳税义务发生时间纳税义务发生时间原有房产用于生产经营的从生产经营之月之月起缴纳自建房屋用于生产经营自建成之日的次月次月起缴纳委托施工企业建房的从办理验收手续次月起纳税，办理验收手续前已使用的从使用当月起计征购置新建商品房房屋交付使用次月次月起缴纳购置存量房地产房产证签发次月次
7、月起缴纳出租、出借房产交付出租、出借房产之次月起缴纳房地产开发企业自用出租、出借本企业建造的商品房房产使用或交付次月起缴纳期限期限按年计算、分期分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。地点地点房产所在地缴纳。不在同一地方按房产的坐落地点分别向所在地的税务机关缴纳。契税是以所有权发生转移的不动产为征税契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。对象，向产权承受人征收的一种财产税。 契税属于财产转移税契税由财产承受人纳税非改制重组政策一般规定1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换。不包括农村集体土地承包。3.房屋买卖。
