第5章支付结算业务的核算
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1、第第5章章 支付结算业务的核算支付结算业务的核算5.1 支付结算业务概述支付结算业务概述5.2 票据结算业务的核算票据结算业务的核算5.3 结算方式的核算结算方式的核算5.4 信用卡业务的核算信用卡业务的核算v 学习本章，我们将会理解支付结算核算学习本章，我们将会理解支付结算核算的基本概念，掌握票据业务的核算，掌握结的基本概念，掌握票据业务的核算，掌握结算方式业务的核算，掌握信用卡业务的核算。算方式业务的核算，掌握信用卡业务的核算。 5.1 支付结算业务概述支付结算业务概述v5.1.1 支付结算的概念、意义和种类v1.支付结算的概念v支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、汇兑、托收承
2、付、委托收款和信用卡等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。支付结算是在银行存款业务基础上产生的，是银行代客户清偿债权债务、收付款项的一种中间业务。它具有业务量大、风险小、收益稳定的特点。v2.支付结算的意义v1）支付结算简化了结算手续、缩短了结算过程，有利于加速资金周转、促进商品交易、劳务供应和资金调拨等经济活动的顺利开展，从而有效地促进经济发展。v2）支付结算及时反映结算信息，有效监督国民经济活动中资金活动的情况，有利于维护金融秩序稳定。v3）支付结算节约了现金的使用，减少了货币发行，调节货币流通，节约社会流通费用。v4）支付结算有利于提高票据意识，增强信用观念，加强资金管理。v3.支付结
3、算业务的种类v根据支付结算办法的规定，支付结算业务根据结算工具的法律特征可以分为票据结算业务、结算方式业务和信用卡业务三种。v按照支付结算涉及的区域不同，可划分为异地结算、同城结算和同城异地通用型结算。5.1.2支付结算的任务、原则和基本要求v1支付结算的任务v支付结算工作的任务，是根据经济往来组织支付结算，准确、及时、安全地办理支付结算，并按照有关法律、法规、制度和办法的规定管理支付结算，保障支付结算活动的正常进行。 v2支付结算的原则v（1）恪守信用，履约付款。v（2）谁的钱进谁的账，由谁支配。v（3）银行不予垫款。v3.支付结算的基本要求v支付结算的基本要求是银行和客户办理结算应共同遵守
4、的有关规定，是实现社会资金正常周转、商品流通顺利进行的重要保证。5.2 票据结算业务的核算票据结算业务的核算 v5.2.1票据与票据行为v1.票据的定义v票据一词，可以从广义、狭义两方面理解。广义的票据，泛指经济生活中所有反映一定权利、义务关系的有价证券和凭证，如股票、国库券、发票、提单、保险单、车票等。狭义的票据，是指由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。v2.票据行为v能够产生票据权利与义务的法律行为，称为票据行为，主要包括出票、背书、承兑和保证四种。 v5.2.2支票业务的核算v1.支票业务概述v1）支票的概念v支票是出票
5、人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。v2）支票的基本规定v2.科目设置v1）同城票据清算：资产负债共同类科目，是直接参加同城票据交换的支行，用以与中国人民银行清算资金核对账务的过渡性科目，核算银行参加同城票据交换提出和提入凭证的款项。同城票据交换中发生的退票款项也在本科目核算。在编制资产负债表时，若本科目轧差后为借方余额，填入“其他应收款”科目的借方；若轧差后为贷方余额，填入“其他应付款”科目的贷方。本科目年终应无余额。v2）待处理结算款项：负债类科目，核算银行在结算过程中待处理的款项。v3.业务处理v1）现金支票的核算 v持票人为单位提取
6、现金时，v借：吸收存款活期存款出票人户v 贷：库存现金v2）转账支票的核算v（1）持票人与出票人在同一行处开户的处理v银行受理持票人交存的支票v借：吸收存款活期存款出票人户v贷：吸收存款活期存款持票人户v银行受理出票人送交的支票v出票人向银行送交支票时，应填写三联进账单，连同支票一并送交开户银行。银行仍按审查的内容予以审查，审查无误，进行账务处理，会计分录与受理持票人交存支票时相同。v持票人开户行的处理。v2）持票人与出票人不在同一行处开户的处理v（1）持票人开户行受理持票人送交他行支票的处理。分以下两种情况处理：v借：同城票据清算xx人行同城票据清算户v 贷：待处理结算款项提出xx人行票据x
7、日场户v俟退票时间过后，以第二联进账单作贷方凭证。会计分录为：v借：待处理结算款项提出xx人行票据x日场户v 贷：吸收存款活期存款持票人户v在规定的退票时间内接到对方银行退票通知时，填制借、贷方凭证销账。其会计分录为：v借：待处理结算款项提出xx人行票据x日场户v 贷：同城票据清算xx人行同城票据清算户v出票人开户行的处理。出票人收到交换提入的支票时，经审查无误后，以支票作业借方记账凭证，同城票据清算有关凭证作贷方记账凭证。其会计分录为：v借：吸收存款活期存款出票人户v 贷：同城票据清算xx人行同城票据清算户v提回票据，如须隔天退票的，经会计主管授权后，先作挂账处理。其会计分录为：v借：待处理
8、结算款项提出xx人行票据x日场户v 贷：同城票据清算xx人行同城票据清算户v隔天退票时，作相反会计分录销账。v（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理。分以下两种情况处理：v出票人开户行受理出票人交来的支票和三联进账单时，按规定认真审查无误后，以支票作借方记账凭证，同城票据交换有关凭证作贷方记账凭证。其会计分录为：v借：吸收存款活期存款出票人户v 贷：同城票据清算xx人行同城票据清算户v持票人开户行收到交换提入的第二联、第三联进账单，经审查无误后，以同城票据交换有关凭证作借方记账凭证，第二联进账单作贷方记账凭证，第三联进账单加盖“转讫”章作收账通知交给收款人。其会计分录为：v借：同城票据清算
9、xx人行同城票据清算户v 贷：吸收存款活期存款出票人户v4.支票的领购和挂失v银行的存款人需领购支票时，应填写“票据和结算凭证领用单”加盖与预留银行签章相同的签章。银行审核后，收取支票工本费和手续费，在“重要空白凭证领用登记簿”上注明领用日期、存款人名称、支票起止号码等以备核查，然后将支票交存款人。支票账户的存款人结清账户时，必须将全部剩余空白支票交回银行，由银行统一处理。支票丢失，失票人应及时到支票的付款行办理有关挂失手续，并提交挂失止付通知书，银行审核无误并确定票款未付后，登记“支票挂失登记簿”，并在出票人分户账做出标记，凭以掌握止付。v5.2.3银行汇票的核算v1.银行汇票的定义v银行汇
10、票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票人为经人民银行批准办理银行汇票业务的银行，银行汇票的出票银行即为银行汇票的付款人。v2.银行汇票的基本规定v3.科目设置v1）汇出汇款：负债类科目，核算汇款人采用电、信、票汇的方式汇出的款项，贷方登记银行已办理汇款手续尚未汇出的汇款，借方登记银行已经解付的汇款。v2）其他应付款：负债类科目，核算银行本期应付、暂收其他单位或个人的款项。发生应付、暂收款时，借记有关科目，贷记本科目；偿还、转销各种应付、暂收款时，借记本科目，贷记有关科目。本科目应按款项类别和单位、个人进行明细核算。v4.业务处理v1）汇
11、款人向银行申请汇票v借：吸收存款活期存款申请人户v贷：汇出汇款v申请人交付现金的，出票行以第三联申请书作贷方凭证，其会计分录如下：v借：库存现金xx机构业务现金户v贷：汇出汇款v2）持票人向银行兑付汇票v（1）持票人在代理付款行开立账户v借：清算资金往来电子汇划款项户v 贷：吸收存款活期存款持票人户v（2）持票人未在代理付款行开户v借：清算资金往来电子汇划款项户v贷：应解汇款持票人户v3）银行汇票的结清v（1）汇票全额解付v借：汇出汇款xx银行汇票户v贷：清算资金往来电子汇划款项户v同时销记汇出汇款账。v（2）汇票有多余款v借：汇出汇款xx银行汇票户v贷：清算资金往来电子汇划款项户v吸收存款活
