营改增政策辅导(一般纳税人).

《营改增政策辅导(一般纳税人).》由会员分享，可在线阅读，更多相关《营改增政策辅导(一般纳税人).（152页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、营业税改征增值税政策辅导营业税改征增值税政策辅导营改增工作主要安排l1 1、9 9月：接受地税营改增纳税人征管数据，并月：接受地税营改增纳税人征管数据，并与国税征管信息进行比对与国税征管信息进行比对l2 2、9 9月至月至1010月：办理国税税务登记，调查摸底月：办理国税税务登记，调查摸底、发放表单，并进行基础信息修改。、发放表单，并进行基础信息修改。l3 3、1010月：一般纳税人认定、税收减免优惠确月：一般纳税人认定、税收减免优惠确认等认等l4 4、1010月：核定税种，核定票种月：核定税种，核定票种l5 5、1111月：防伪税控发行，发售发票月：防伪税控发行，发售发票l6 6、1212月

2、：正式启动试点，开具发票月：正式启动试点，开具发票l7 7、1313年年1 1月：开始每月申报月：开始每月申报增值税与营业税的比较增值税与营业税的比较假设征收营业税（税率10%）：假设征收增值税（税率10%）：增值税的特点：增值税的特点：1 1、不重复征税，具有税收中性；、不重复征税，具有税收中性；2 2、便于对出口商品实现退税；、便于对出口商品实现退税；3 3、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。、多数采用购进扣税法，买卖双方形成有机的扣税链条。环节环节进价进价销售额销售额增值额增值额本环节应本环节应纳税额纳税额1 10 010010010010010102 2100100160

3、16060606 63 31601603003001401401414合计合计2602605605603003003030环节环节进价进价销售额销售额增值额增值额本环节应本环节应纳税额纳税额1 10 010010010010010102 2100100160160606016163 31601603003001401403030合计合计2602605605603003005656营业税改征增值税的相关政策营业税改征增值税的相关政策当期销项税额当期销项税额计税方法计税方法税率和征收率税率和征收率纳税人和扣缴义务人纳税人和扣缴义务人应税范围应税范围主要内容主要内容增值税申报管理增值税申报管理Tex

4、t增值税专用发票管理增值税专用发票管理税收优惠税收优惠差额征税差额征税当期进项税额当期进项税额增值税的会计核算增值税的会计核算一、应税范围一、应税范围 此次此次“营改增营改增”试点行业为两个行业：试点行业为两个行业：（一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路（一）交通运输业，包括：陆路运输服务（铁路运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管运输除外）、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务道运输服务（二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、（二）部分现代服务业，包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨

5、询服务有形动产租赁服务、鉴证咨询服务一、应税范围一、应税范围提示：提示：1 1、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生、此次扩围主要纳入了生产性服务业，生活性服务业、金融业并未纳入。活性服务业、金融业并未纳入。2 2、纳税人发生应税行为是以、纳税人发生应税行为是以“营改增营改增”试试点行业税目注释为准，而不是以原有的营点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。业税的税目注释为准。一、应税范围一、应税范围 交通运输业交通运输业把握应税范围时需重点关注之处把握应税范围时需重点关注之处陆路运输陆路运输服务服务公路运输公路运输1 1、陆路运输服务中不包括铁路运输，但包含了轨道交、陆路运输服务

6、中不包括铁路运输，但包含了轨道交通运输通运输2 2、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于、经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于此次改征增值税范围此次改征增值税范围缆车运输缆车运输索道运输索道运输其他陆路运输其他陆路运输水路运输服务水路运输服务1 1、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务2 2、水路运输服务不包括、水路运输服务不包括“港口码头服务港口码头服务”、“ 打捞打捞救助服务救助服务”。3 3、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、提供船舶代理服务的单位和个人，受船舶所有人、船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方

7、或船舶经营人或者船舶承租人委托向运输服务接受方或者运输服务接受方代理人收取的者运输服务接受方代理人收取的运输服务收入运输服务收入，应当，应当按照水路运输服务缴纳增值税。按照水路运输服务缴纳增值税。航空运输服务航空运输服务1 1、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，2 2、航空运输服务不包括、航空运输服务不包括“航空地面服务航空地面服务”和和“通用航通用航空服务空服务”管道运输服务管道运输服务一、应税范围一、应税范围部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明研发和技研发和技术服务术服务研发服务研发服务就新技术、新产品、新工艺或者新就新技

8、术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。的业务活动。技术转让服务技术转让服务转让专利或者非专利技术的所有权转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。或者使用权的业务活动。技术咨询服务技术咨询服务对特定技术项目提供可行性论证、对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业知识咨询等业务活动价报告和专业知识咨询等业务活动。技术培训服务（包技术培训服务（包括各种专业技术的括各种专业技术的培训、推广和传授培训、推广和传授）按照）按照“技术咨询技术咨询”征收增值税。征收增值税。合同能

9、源管理服务合同能源管理服务节能服务公司与用能单位以契约形节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。报酬的业务活动。工程勘察勘探服务工程勘察勘探服务在采矿、工程施工以前，对地形、在采矿、工程施工以前，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。实地调查的业务活动。一、应税范围一、应税范围部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明信息技信息技术服务术服务软

10、件服务软件服务提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护提供软件开发服务、软件咨询服务、软件维护服务、软件测试服务的业务行为。服务、软件测试服务的业务行为。电路设计及测试服电路设计及测试服务务提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务行为。关技术支持服务的业务行为。信息系统服务信息系统服务提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维提供信息系统集成、网络管理、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务

11、的业务行为。中心、安全服务的业务行为。业务流程服务业务流程服务依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财依托计算机信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。呼叫中心和电子商务平台等服务的业务活动。二、应税范围二、应税范围部分现代服务业部分现代服务业范围解释范围解释特别说明特别说明文化文化创意创意服务服务设计服务设计服务把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式把计划、规划、设想通过视觉、文字等形式传递出来的业务活动。包括工业设计、造型传递出来的业务活动。包括工业设计、造型设计、服装设计、环境设