财务尽职调查之负债及权益篇.doc

财务尽职调查之负债及权益篇.doc财务尽职调查之负债及权益篇
一、 短期借款
・重点核查：结合判断财务风险及举债能力等；
・资料：借款合同、担保合同等
・核查程序：
取得和查间明细表，明细表应注明利率、还款期、抵押、承诺等情况;
查阅贷款合同，了解是否存在资产抵押和担保；
资本借贷比例的分析(注：借贷比例反映财务风险以及举债能力)；根据借款期限， 结合经营情况，综合判断公司是否具备偿还能力；
测算贷款利息是否已足额提取,并已入帐；
查阅是否有违反贷款合同条款的情况(注：违反贷款合同可导致银行要求提早还款或 停止信贷，使"目标企业”出现资金周转问题)。
二、 应付帐款
・重点核查：入账是否完整等
・资料：大额应付账款合同、采购部门采购台账及对账单；
・核查程序：
结合预付账款等往来项目的明细余额,检查有无同时挂账的项目、异常余额或与购货 无关的其他款项(如关联方账户或雇员账户)；
供应商分布情况，分析应付帐款周期(可反映企业占用供应商资金的能力)；
获取被核查单位与其供应商之间的对账单(应从非财务部门，如：采购部门获取), 并将对账单和被核查单位财务记录之间的差异进行调节■(如在途款项、在途货物、付款折扣、 未记录的负债等
),查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性；
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证(如银行划款通知、
供应商收据等)，询问被审查单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款；
复核截止审查现场工作日的全部未处理的供应商发票,并询问是否存在其他未处理的 供应商发票,确认所有的负债都记录在正确的会计期间内；
对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确定会计处理是否正确。 检查应付账款长期挂账的原因并作出记录，注意其是否可能无需支付。对确实无需支付的应 付款的会计处理是否正确，依据是否充分。
三、 预收账款
重点核查：存在认定、对下游客户的议价能力等；
资料：基于预收账款的项目合同及期后业务执行单据等资料
•核查程序：
结合应收账款等往来款项目的明细余额,检查是否存在应收、预收同时挂账的项目， 必要时做出调整；
获取或编制预收账款账龄分析表，并对期末账龄在上年账龄基础上递增的合理性进行 分析,关注预收账款长期挂账的原因。
抽查预收账款有关的销货合同、仓库发货记录、货运单据和收款凭证，检查已实现销 售的商品是否及时转销预收账款，确定预收账款期末余额的正确性和合理性；对预收账款期 后交易及12月份结转收入情况进行重点检查(12月份是提前确认收入的重灾区)。
四、 应付职工薪酬
重点核查：完整性等；
・ 资料：工资表、社保公积金对账单、核心员工的劳动合同等；
•核查程序：
比较被审查单位员工人数的变动情况，检查被审查单位各部门各月工资费用的发生额 是否有异常波动,若有，则查明波动原因是否合理;
比较本期与上期工资费用总额，要求被审查单位解释其增减变动原因，获取公司所在 地平均工资水平进行比较分析，是否明显异常；
(3 )结合员工社保缴纳情况，明确被审查单位员工范围，检查是否与关联公司员工工资社 保混淆列支情况；
比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额，是否有异常变动；
检查应付职工薪酬的期后付款情况,并