第二章商业银行存款业务

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1、 第二章第二章 商业银行存款业务的核算商业银行存款业务的核算 本章重点学习：本章重点学习：1 1、存款账户的分类及管理、存款账户的分类及管理2 2、存款业务的核算、存款业务的核算3 3、存款利息的计算、存款利息的计算 第一节第一节 存款业务概述存款业务概述 存款业务是商业银行的负债业务之一。存款业务是商业银行的负债业务之一。 商业银行负债可分为存款负债、借入负债和其他商业银行负债可分为存款负债、借入负债和其他负债三种。负债三种。 其中存款负债是商业银行最主要的负债。借入负其中存款负债是商业银行最主要的负债。借入负债主要包括向中央银行借款、向同业借款、发行金融债主要包括向中央银行借款、向同业借款

2、、发行金融债券等。其他负债主要包括在结算中形成的临时性负债券等。其他负债主要包括在结算中形成的临时性负债和应付未付款项等。债和应付未付款项等。 一一 存款的种类存款的种类 存款可以按不同的标准划分为不同种类。存款可以按不同的标准划分为不同种类。1 1、按存款来源分、按存款来源分 原始存款：也称现金存款或直接存款。是企事业原始存款：也称现金存款或直接存款。是企事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。货币资金。 派生存款：也称转账存款或间接存款，银行以贷派生存款：也称转账存款或间接存款，银行以贷款方式自己创造的存款。这种存款的增

3、加，会导致社会款方式自己创造的存款。这种存款的增加，会导致社会货币供应量的增加。货币供应量的增加。2 2、按经济主体不同分：、按经济主体不同分： 单位存款单位存款 一般存款一般存款 储蓄存款储蓄存款 财政性存款财政性存款 3 3、按存款期限分：、按存款期限分： 活期存款活期存款 定期存款定期存款4 4、按存款币种分：、按存款币种分： 人民币存款人民币存款 外币存款外币存款5 5、其他分类、其他分类 通知存款、协定存款、教育储蓄存款等通知存款、协定存款、教育储蓄存款等 见见3939页图页图2-12-1（二）个人存款帐户的分类（二）个人存款帐户的分类及使用及使用 个人结算帐户个人结算帐户 个人储蓄

4、个人储蓄帐户帐户 三、会计科目的设置三、会计科目的设置 1 1、吸收存款、吸收存款 负债类，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其负债类，核算银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、他各种存款，包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款存款、财政性存款等。本科目按存款特种存款、转贷款存款、财政性存款等。本科目按存款类别及存款单位设置明细科目。类别及存款单位设置明细科目。 在实务中，银行可以用在实务中，银行可以用“活期存款活期存款”、“活期储蓄活期储蓄存款存款”、“定期存款定期存款”、“定期储蓄存款定期储蓄存款”做为一级科目来做为一级科目来核核算，

5、期末编制会计报表时再并入算，期末编制会计报表时再并入“吸收存款吸收存款”科目。科目。2 2、利息支出、利息支出 损益类，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收损益类，核算金融企业发生的利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款存款等）、与其他金融机构（中央银行、存款、转贷款存款等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、买出回购金融资产等同业等）之间发生资金往来业务、买出回购金融资产等产生的利息支出。产生的利息支出。3 3、应付利息、应付利息 负债类，核算企业按合同约定应支付的利息，包括负债类，

6、核算企业按合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。等应支付的利息。4 4、应交税费、应交税费 核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费。 第二节第二节 单位存款业务的核算单位存款业务的核算一、单位活期存取款业务的核算一、单位活期存取款业务的核算 单位活期存取款主要有以下两个方式：单位活期存取款主要有以下两个方式： 现金存取现金存取 ：主要有支票户、存折户：主要有支票户、存折户 转帐存取转帐存取 ：有多种结算方式：有多种结算方式 其中转帐存取放到第四章学习，本节

7、主要学习现其中转帐存取放到第四章学习，本节主要学习现金存取金存取( (以支票户为例）。以支票户为例）。 （二）支取现金的核算（二）支取现金的核算 现金付出核算原则：先记帐，后付款。现金付出核算原则：先记帐，后付款。 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认用途并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门应认真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，真审查支票的内容，核对印鉴，确定支票的真伪，审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存审核无误后，以支票代现金付出传票，登记单位存款分户帐。款分户帐。 会计分录为：会计分

8、录为： 借：吸收存款借：吸收存款单位活期存款单位活期存款 贷：库存现金贷：库存现金 记帐后的支票交出纳部门，登记记帐后的支票交出纳部门，登记“现金支出日记现金支出日记簿簿”，然后将现金交取款人。，然后将现金交取款人。二、单位定期存取款业务的核算二、单位定期存取款业务的核算有关核算的相关规定：有关核算的相关规定：（1 1）单位定期存款存入时一般采用转账方式，从其）单位定期存款存入时一般采用转账方式，从其活期存款帐户转入。活期存款帐户转入。（2 2）单位定期存款到期时，不能支取现金，应以转）单位定期存款到期时，不能支取现金，应以转帐方式将本金及利息转入其活期存款帐户，不得将定帐方式将本金及利息转入

9、其活期存款帐户，不得将定期存款直接用于结算和提取现金。期存款直接用于结算和提取现金。三、单位其他存款三、单位其他存款 4343页页 1 1、通知存款、通知存款 2 2、协定存款、协定存款四、对账与销户四、对账与销户 随时对账随时对账 定期对账定期对账 第三节第三节 个人储蓄业务的核算个人储蓄业务的核算一、储蓄存款的原则与有关规定一、储蓄存款的原则与有关规定 1 1、根据储蓄管理条例规定，银行办理储蓄业、根据储蓄管理条例规定，银行办理储蓄业务必须遵循以下原则：务必须遵循以下原则： (1)(1)存款自愿存款自愿 (2)(2)取款自由取款自由 (3)(3)存款有息存款有息 (4)(4)为储户保密为储

10、户保密 2 2、 19991999年国务院颁布实施年国务院颁布实施对储蓄利息所得征收个对储蓄利息所得征收个人所得税的实施办法人所得税的实施办法规定规定19991999年年1111月月1 1对储蓄存款对储蓄存款利息所得恢复征收个人所得税，税率为利息所得恢复征收个人所得税，税率为20% .20% . 2007 2007年年8 8月月1515日起，调减为日起，调减为5%5% . 2008 2008年年1010月月9 9日起日起, ,暂免征收存款利息税暂免征收存款利息税. .储蓄存储蓄存款利息所得应按政策调整前和调整后分时段计算，并款利息所得应按政策调整前和调整后分时段计算，并按照不同的税率计征个人所

11、得税。按照不同的税率计征个人所得税。 3 3、 20002000年国务院颁布实施年国务院颁布实施个人储蓄存款实名制规个人储蓄存款实名制规定定，要求在金融机构开立个人存款帐户的个人，应，要求在金融机构开立个人存款帐户的个人，应当遵守实名制的规定。当遵守实名制的规定。（二）活期储蓄存款支取的核算（二）活期储蓄存款支取的核算 由储户填写由储户填写“活期储蓄取款凭条活期储蓄取款凭条”，连同存，连同存折折一并交银行，银行审核后，以取款凭条代现金付出一并交银行，银行审核后，以取款凭条代现金付出传票记账，登记分户帐和存折，最后将现金和存折传票记账，登记分户帐和存折，最后将现金和存折交储户。交储户。 会计分录