第七章_货币资金审计

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1、一、货币资金与相关交易循环一、货币资金与相关交易循环货币资金的特点：货币资金的特点：1.1.货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.2.货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营 活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。3.3.企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。因此，货币资金的审计非常重要因此，货币资金的审计非常重要。2货币资金与相关交易循环货币资金与相关交易循环收到货款收到货款收到股息、利息收到股息、利息发

2、行股票、债券，发行股票、债券，收到资金收到资金支付货款支付货款支付工资和制造费用支付工资和制造费用用货币资金购买股票、用货币资金购买股票、债券债券支付股利、利息支付股利、利息二、涉及的主要凭证与会计记录二、涉及的主要凭证与会计记录1 1、库存现金收付款凭证、库存现金收付款凭证2 2、银行存款收付款凭证、银行存款收付款凭证3 3、库存现金盘点表、库存现金盘点表 4 4、银行对账单、银行存款余额调节表、银行对账单、银行存款余额调节表 5 5、库存现金、银行存款的日记账、总账、库存现金、银行存款的日记账、总账6 6、其他相关账簿、其他相关账簿 申请、审批、复核、支付申请、审批、复核、支付 。 编制银

3、行存款余额调节表属于稽核的一种编制银行存款余额调节表属于稽核的一种 【例题单选题】下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制”的是（ ）。A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作答案：D审批人审批人 授范围内审批，不得越权授范围内审批，不得越权经办人经办人 越权审批时，拒绝办理，及越权审批时，拒绝办理，及时上报审批人的上级部门时上报审批人的上级部门货币资金支付业务货币资金支付业务 集体审批集体审批财务部门负责人审批财务部门职员复核出纳人员办理支付（1 1）加强）加强库存现金

4、限额库存现金限额的管理。的管理。超过限额的现金超过限额的现金应及时存入银应及时存入银行。行。 满足满足3-5天天正常开支的需要。正常开支的需要。 远离银行或者交通不便的远离银行或者交通不便的企业，可以适当放宽，企业，可以适当放宽， 最高不超过最高不超过15天天的开支需要量。的开支需要量。（ 2 2）严格执行）严格执行现金开支范围现金开支范围。（附后）。（附后）（ 3 3）现金收入及时存行，）现金收入及时存行，不得不得“坐支坐支”、挪用。、挪用。（ 4 4）现金收入及时入账，）现金收入及时入账，不得账外设账、私设不得账外设账、私设“小金库小金库”。（ 5 5）加强银行账户管理，严格遵守银行结算纪

5、律。（附后）加强银行账户管理，严格遵守银行结算纪律。（附后）（ 6 6）定期和不定期盘点现金定期和不定期盘点现金，确保现金账实相符。，确保现金账实相符。（ 7 7）指定专人定期核对银行账户指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次）。编（每月至少核对一次）。编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。节相符。 第第2 2点：点：允许企业使用现金的范围是：允许企业使用现金的范围是： 1 1、职工工资、各种工资性津贴；、职工工资、各种工资性津贴；2 2、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费等；、个人劳务报酬，包括稿费和讲课费等；3

6、 3、支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人、支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4 4、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他现金支出；、各种劳保、福利费用以及国家的对个人的其他现金支出；5 5、向个人收购农副产品和其他物资的款项；、向个人收购农副产品和其他物资的款项；6 6、出差人员必须随身携带的差旅费；、出差人员必须随身携带的差旅费；7 7、结算起点（、结算起点（10001000元人民币）以下的零星支出；元人民币）以下的零星支出；8 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。、中国人民银

7、行确定需要支付现金的其他支出。除除5 5、6 6两项不受结算起点两项不受结算起点10001000元的限制外，开户单位支付元的限制外，开户单位支付给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过给个人的其他款项，支付现金每人一次不得超过10001000元，元，超过部分以银行存款支付。超过部分以银行存款支付。 例例 下列项目中（）属于库存现金的使用范围。下列项目中（）属于库存现金的使用范围。 A A、工资性津贴、工资性津贴B B、个人个人抚恤金抚恤金C C、个人劳务报酬、个人劳务报酬D D、大额购货款、大额购货款【正确答案】 ABC 例例 下列不属于现金结算范围的是（）。下列不属于现金结算范围的是（）。

8、A.A.职工工资、各种工资性津贴职工工资、各种工资性津贴B.B.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金艺术、体育等各种奖金C.C.出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费D.D.结算起点结算起点10001000元以上的大额支出元以上的大额支出【正确答案】：D【答案解析】：结算起点1000元以下的零星支出属于现金的核算范围，超过结算起点的支出应采用银行转账结算。 第第5 5点：点：银行存款的内部控制银行存款的内部控制1.1.有关银行存款开户的控制内容有关银行存款开户的控制内容银行存款账户分为银行存款账户分为基本存款账户、一

9、般存款账户、临时存基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户款账户与专用存款账户。基本存款账户基本存款账户是企业办理是企业办理日常日常结算和现金收付的账户，结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等企业的工资、奖金等现金的支取现金的支取，只能通过基本存款账，只能通过基本存款账户办理。户办理。一般存款账户一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行是企业在基本存款账户以外的银行借款借款转存转存。企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但但不能办理现金支取。不能办理现金支取。 临时存款账户临时存款账户是企业因是企业因临时临时经营活动需要开经营活动

10、需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理根据国家现金管理的规定办理现金收付现金收付。专用存款账户专用存款账户是企业因是企业因特定用途特定用途需要开立的需要开立的账户。账户。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。开立一般存款账户。2.2.有关有关银行结算银行结算方面的控制内容方面的控制内容 中

11、国人民银行规定：单位和个人办理支付结算，中国人民银行规定：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；银行信用； 不准签发、取得、转让没有真实交易和债权债不准签发、取得、转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；务的票据，套取银行和他人资金； 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金，不准不准无理拒绝付款，任意占用他人资金，不准违反规定开立和使用账户。违反规定开立和使用账户。管票据的不管印章管票据的不管印章。 定期和不定期检查：定期和不定期检查：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况货币资金业务相关岗位及人员的设置情