第六章 中国对外贸易促进.

《第六章 中国对外贸易促进.》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第六章 中国对外贸易促进.（40页珍藏版）》请在文档大全上搜索。

1、第六章第六章中国对外贸易促进中国对外贸易促进我国对外贸易促进基本上体现为我国对外贸易促进基本上体现为对出口贸对出口贸易的促进易的促进，主要包括：，主要包括：采用出口退税、出口信贷、出口信用保险；采用出口退税、出口信贷、出口信用保险；设立对外贸易发展基金及促进出口的其他设立对外贸易发展基金及促进出口的其他保障措施；保障措施；建立对进出口贸易进行协调和促进的协会、建立对进出口贸易进行协调和促进的协会、商会等。商会等。本章结构与主要内容本章结构与主要内容第一节第一节 出口退税政策出口退税政策第二节第二节 出口信贷和出口信用保险出口信贷和出口信用保险第三节第三节 进出口商会和贸易促进机构进出口商会和贸

2、易促进机构第四节第四节 促进贸易的特殊区域促进贸易的特殊区域 第一节第一节 出口退税政策出口退税政策出口货物出口货物退（免）税退（免）税，简称出口退税，是，简称出口退税，是指在国际贸易中，一个国家对本国已报关指在国际贸易中，一个国家对本国已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在法规定，将其在出口前生产和流通各环节出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税已经缴纳的国内增值税、消费税等间接税税款税款，退还给出口企业的一种税收制度。，退还给出口企业的一种税收制度。我国的间接税主要包括我国的间接税主要包括增值税和消费税增值税和消费税

3、。这。这些税的征收不管是在最终产品环节还是在中些税的征收不管是在最终产品环节还是在中间产品环节，在产品出口时应予以退还。间产品环节，在产品出口时应予以退还。出口退税政策是出口退税政策是WTO允许使用的促进出口允许使用的促进出口贸易发展的手段。与其他税收制度比较，贸易发展的手段。与其他税收制度比较，出出口退税不应被视为补贴行为口退税不应被视为补贴行为。出口退税的目的，是使本国出口产品以不含出口退税的目的，是使本国出口产品以不含税价格进入国际市场，与其他国家产品在同税价格进入国际市场，与其他国家产品在同等条件下展开竞争。等条件下展开竞争。出口退税的原则出口退税的原则 零税率的原则零税率的原则公平税

4、负原则公平税负原则属地管理原则属地管理原则宏观调控原则宏观调控原则中国出口退税制度的进一步完善中国出口退税制度的进一步完善 提高出口退税制度的立法层次，稳定出口提高出口退税制度的立法层次，稳定出口退税制度；退税制度；零税率是我国出口退税改革的最终方向；零税率是我国出口退税改革的最终方向；出口退税改革与增值税转型应该协同进行；出口退税改革与增值税转型应该协同进行；合并征退机构，逐步实现征退一体化。合并征退机构，逐步实现征退一体化。u1.上门申报方式上门申报方式 u2.邮寄申报方式邮寄申报方式u3.电子申报方式电子申报方式外贸企业兼营出口与内销货物，且其出口货物不能外贸企业兼营出口与内销货物，且其

5、出口货物不能单独设账核算的，应先计算内销货物销项税额并扣除单独设账核算的，应先计算内销货物销项税额并扣除当期进项税额后，再按下式计算出口货物应退税额：当期进项税额后，再按下式计算出口货物应退税额： 【例例6-1】 某外贸公司本月库存商品（轻工某外贸公司本月库存商品（轻工产品）明细账反映货物进销存情况如下：期初产品）明细账反映货物进销存情况如下：期初结存结存2 000公斤，金额公斤，金额6 000元，本期购进元，本期购进21 000公斤，金额公斤，金额63 300元，本期出口元，本期出口10 000公公斤；本期非销售付出斤；本期非销售付出1 100公斤，金额公斤，金额3 300元。元。未抵扣完的

6、进项税额为未抵扣完的进项税额为5 000元。该货物的出口元。该货物的出口退税率为退税率为15%，则该企业出口货物的退税额为：，则该企业出口货物的退税额为： 出口货物的加权平均进价出口货物的加权平均进价 3.01(元元/千克千克) 应退税额应退税额10 0003.0115%4 515（元）（元） 结转下期的进项税额结转下期的进项税额=5 000-4 515=485（元）（元）作价加工复出口作价加工复出口u1.实行从价定率计税办法的应税消费品实行从价定率计税办法的应税消费品 应退税额出口货物的工厂销售额应退税额出口货物的工厂销售额消费税税率消费税税率u2.实行从量定额计税办法的应税消费品实行从量定

7、额计税办法的应税消费品 应退税额出口数量应退税额出口数量单位税额单位税额u3.实行复合计税办法的应税消费品实行复合计税办法的应税消费品 应退税额出口数量应退税额出口数量单位税额单位税额+出口货物的工厂出口货物的工厂销售额销售额消费税税率消费税税率【例例6-2】某外贸公司从某化工厂购进化妆品某外贸公司从某化工厂购进化妆品出口，购进时增值税专用发票和消费税专用缴出口，购进时增值税专用发票和消费税专用缴款书列明的购进单价为款书列明的购进单价为55元，数量为元，数量为2800支，支，消费税额为消费税额为46200元。本期出口购入的该批化元。本期出口购入的该批化妆品妆品2000支。其应退消费税：支。其应

8、退消费税：应退消费税应退消费税=出口销售数量出口销售数量购进单价购进单价消费消费税税率税税率=20005530%=33000元元u1、当期应纳税额的计算、当期应纳税额的计算u当期应纳税额当期应纳税额=当期当期内销货物内销货物的销项税额的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期期末留抵税额扣税额）上期期末留抵税额u2、不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额= （出口货物销售收（出口货物销售收入入FOB免税购进材料价格免税购进材料价格）（征税率（征税率退退税率）税率）u3、免抵退税额（、免抵退税额（可理解为限度可理解为限度）= （出口货（出口货

9、物销售收入物销售收入FOB免税购进材料价格免税购进材料价格）退税退税率率u4、当期期末留抵税额、当期期末留抵税额当期免抵退税额当期免抵退税额u（1）当期应退税额）当期应退税额=当期期末留抵税额当期期末留抵税额u（2）当期免抵税额）当期免抵税额=当期免抵退税额当期当期免抵退税额当期应退税额应退税额u5、当期期末留抵税额、当期期末留抵税额当期免抵退税额当期免抵退税额u（1）当期应退税额）当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵退税额u（2）当期免抵税额）当期免抵税额=当期免抵退税额当期当期免抵退税额当期应退税额应退税额=0【例例6-3】某棉纺厂为增值税一般纳税人，按某棉纺厂为增值税一般纳税人，按免抵退

10、税办法办理出口退税，其所生产的混纺免抵退税办法办理出口退税，其所生产的混纺布的增值税税率为布的增值税税率为17%，假定出口纺织品退税，假定出口纺织品退税率为率为16%。该厂。该厂12月从国内累计采购生产所需月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为60万元，进项税额万元，进项税额10.2万元，进项税发票已通万元，进项税发票已通过认证，材料均已验收入库，其计划成本过认证，材料均已验收入库，其计划成本63万万元；上期留抵税额为元；上期留抵税额为7.2万元。本月内销产品含万元。本月内销产品含增值税销售额增值税销售额46.8万元，自营出口货

11、物销售额万元，自营出口货物销售额折合人民币折合人民币200万元。计算有关增值税退税。万元。计算有关增值税退税。u不得免征和抵扣税额不得免征和抵扣税额= （出口货物销售收入（出口货物销售收入FOB免税购进材料价格免税购进材料价格）（征税率（征税率退税退税率）率）=200 （17% 16%）=2万元万元u当期应纳税额当期应纳税额=当期当期内销货物内销货物的销项税额的销项税额（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵（当期进项税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额）上期期末留抵税额扣税额）上期期末留抵税额=46.8（1+17%） 17%（10.22）7.2=8.6万元（期末留抵税额）万元（期末留抵税额）u免