《银行会计》4

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1、第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述 第二节第二节 单位贷款业务的核算单位贷款业务的核算 第三节第三节 个人贷款业务的核算个人贷款业务的核算 第四节第四节 贷款损失准备金的核算贷款损失准备金的核算 第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款业务的意义一、贷款业务的意义二、贷款的种类二、贷款的种类三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则四、贷款帐户的开立手续四、贷款帐户的开立手续一、贷款业务的意义一、贷款业务的意义 贷款，是指银行对借款人提供的按约定的利率贷款，是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金

2、。和期限还本付息的货币资金。 贷款业务，是银行作为贷款人，按照一定的贷贷款业务，是银行作为贷款人，按照一定的贷款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量款原则和政策，以还本付息为条件，将一定数量的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。的货币资金提供给借款人使用的一种信用活动。 贷款是银行最主要的盈利资产，也是银行传统贷款是银行最主要的盈利资产，也是银行传统的核心业务。的核心业务。二、贷款业务的种类二、贷款业务的种类（一）按贷款对象的主体性质分类（一）按贷款对象的主体性质分类 单位贷款和个人贷款。单位贷款和个人贷款。（二）贷款按发放的期限不同分类（二）贷款按发放的期限不同分类 短期贷款、中期贷

3、款短期贷款、中期贷款 、长期贷款、长期贷款 （三）按贷款的保障条件分类（三）按贷款的保障条件分类 信用贷款、担保贷款和票据贴现。信用贷款、担保贷款和票据贴现。 担保贷款按担保方式的不同，又可分为：担保贷款按担保方式的不同，又可分为： 保证贷款、抵押贷款和质押贷款。保证贷款、抵押贷款和质押贷款。二、贷款业务的种类二、贷款业务的种类（四）按贷款的质量和风险程度分类（四）按贷款的质量和风险程度分类 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 其中次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款其中次级贷款、可疑贷款和损失贷款又统称为不良贷款（五）按贷

4、款本息是否逾期超过一定天数（五）按贷款本息是否逾期超过一定天数 应计贷款和非应计贷款应计贷款和非应计贷款（六）按银行发放贷款的自主程度分类（六）按银行发放贷款的自主程度分类 自营贷款和委托贷款。自营贷款和委托贷款。（七）按贷款的用途分类（七）按贷款的用途分类 银行贷款的用途非常复杂，贷款用途本身也可以按不同银行贷款的用途非常复杂，贷款用途本身也可以按不同的标准进行划分。的标准进行划分。三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 （一）贷款的发放、偿还方式（一）贷款的发放、偿还方式 1 1银行贷款的发放方式银行贷款的发放方式 （1 1）单位贷款的发放方式）单位贷款的发放

5、方式 贷款转存贷款转存 是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合是指借款单位在核定的贷款指标额度内，按合同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入同规定填制借款转存凭证，将贷款一次或分次存入在本行开立的有关存款户；在本行开立的有关存款户； 银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利银行按实际转存的贷款和占用时间计收贷款利息。息。 贷款转存是银行支付各项贷款的基本方式。贷款转存是银行支付各项贷款的基本方式。 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 逐笔核实支付，逐笔核实支付， 是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根是指借款单位在核定的贷款指标范围内，根据实际需要逐笔

6、支取贷款；据实际需要逐笔支取贷款； 银行按实际支用额和时间计收贷款利息。银行按实际支用额和时间计收贷款利息。 逐笔核实支付贷款只适用银行经办的长期投逐笔核实支付贷款只适用银行经办的长期投资贷款。资贷款。 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 （2 2）个人贷款的发放方式）个人贷款的发放方式 直接提款直接提款 即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行即依据借款合同将贷款划转到借款人在经办行开立的储蓄存款账户。开立的储蓄存款账户。 专项提款专项提款 即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到即依据借款合同以转账方式将贷款直接划转到银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存

7、款账银行特约商户（或学校）在贷款行开立的存款账户。户。 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 2 2贷款偿还方式贷款偿还方式 （1 1）一次性偿还）一次性偿还 是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款金的贷款，一般说，短期的临时性、周转性贷款都是采取一次性偿还方式。都是采取一次性偿还方式。 （2 2）分期偿还贷款）分期偿还贷款 是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付是指借款人按规定的期限分次偿还本金和支付利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、季、年利息的贷款。这类贷款的期限通常按月、季

8、、年确定，中长期贷款大都采用这种方式。确定，中长期贷款大都采用这种方式。 三、贷款的发放、偿还方式及核算原则三、贷款的发放、偿还方式及核算原则 （二）贷款核算的基本原则（二）贷款核算的基本原则 1 1短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按短期贷款本金按实际贷出的贷款金额入账。期末，按照贷款本金和适用的利率计算应收利息照贷款本金和适用的利率计算应收利息 。 2 2中长期贷款的核算，遵循四个中长期贷款的核算，遵循四个“分别核算分别核算”的原则：的原则： （1 1）本息分别核算。）本息分别核算。 （2 2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。）商业性贷款与政策性贷款分别核算。 （3 3）自营贷款

9、与委托贷款分别核算。）自营贷款与委托贷款分别核算。 （4 4）应计贷款和非应计贷款分别核算。）应计贷款和非应计贷款分别核算。 3 3银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定银行发放的贷款应当在期末按金融企业会计制度规定计提贷款损失准备。计提贷款损失准备。四、贷款的管理周期及规定四、贷款的管理周期及规定 （一）信用贷款的管理周期及规定（一）信用贷款的管理周期及规定 1 1贷款的申请贷款的申请 借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交借款人申请信用贷款时，应向开户银行提交借款申请借款申请书书，申请书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能，申请书上必须填写借款金额、借款用途、偿还能力和还款方式等内

10、容，并向银行提供以下资料：力和还款方式等内容，并向银行提供以下资料：借款借款人基本情况；人基本情况；财政部门或会计财政部门或会计( (审计审计) )事务所核准的上事务所核准的上年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。年度财会报告，以及申请借款前一期的财务会计报告。原有不合理占用的贷款的纠正情况；原有不合理占用的贷款的纠正情况；如申请中长期如申请中长期贷款，则还必须提供：项目可行性报告、项目开工前期贷款，则还必须提供：项目可行性报告、项目开工前期准备工作完成情况的报告、在开户银行存入了规定比例准备工作完成情况的报告、在开户银行存入了规定比例资金的证明、经有权单位批准下达的项目投资计划或开

11、资金的证明、经有权单位批准下达的项目投资计划或开工通知书等。工通知书等。 四、贷款的管理周期及规定四、贷款的管理周期及规定 2 2贷款的审批及借款合同的签订贷款的审批及借款合同的签订 银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制银行信贷部门应按照审贷分离、分级审批的贷款管理制度进行贷款的审批。经审批同意贷款后，银行度进行贷款的审批。经审批同意贷款后，银行( (贷款人贷款人) )应与借款人签订借款合同，合同上应注明应与借款人签订借款合同，合同上应注明贷款种类、贷贷款种类、贷款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任款用途、金额、利率、还款期限、还款方式、违约责任和双方认为需要约定的其他