第8章财产清查

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1、第四章 账户与复式记账任务一任务一 财产清查概述财产清查概述任务二任务二 财产清查的方法财产清查的方法任务三任务三 财产清查结果的处理财产清查结果的处理项目八 财产清查u 了解财产清查的意义，掌握财产清查的一般程序。u 熟悉财产清查的种类，掌握财产清查的具体方法，并能根据实际情况对库存现金、银行存款、实物和往来款项进行正确的清查。u 掌握财产清查结果的处理，并能根据经济业务对财产物资的盘盈、盘亏作出正确的账务处理。 学习目标学习目标【导入案例】【导入案例】 项目导航：项目导航：2011年12月31日，浙江大华股份有限公司在报表决算前进行了相关的财产清查，在清查过程中发现了如下问题：（1）现金短

2、缺100元，经查明是由于出纳收发错误造成的，经批准由出纳赔偿；（2）原材料乙盘盈100千克，价款1 000元，无法查明原因。（3）盘亏设备一台，固定资产原值为10 000元，已计提折旧5 000元，未计提减值准备，经查明属于失窃，可以获得保险公司赔偿1 000元。请问：2011年12月底，浙江大华股份有限公司应按照怎样的程序开展财产物资的清查工作？需要对哪些财产物资进行清查？各自采用什么方法，并登记哪些原始单据？应对财产清查的结果做出怎样的账务处理？这些问题都将在本项目的消息中得到解答。任务描述：任务描述：u 正确掌握财产清查的概念，了解财产清查的意义，熟悉财产清查的种类和一般程序。 任务一任

3、务一 财产清查概述财产清查概述一、财产清查的概念一、财产清查的概念u 财产清查财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。u 财产清查不仅是会计核算方法体系的一个重要环节，而且是一项重要的企业管理制度。 （1）在收发物资中计量检验不准确；（2）财物在运输、保管、收发中，数量上发生自然增减变化；（3）由于手续不齐或计算、登记上发生错误；（4）由于管理不善或工作人员失职，造成财产损失、变质或短缺等；（5）贪污盗窃、营私舞弊造成的损失；（6）自然灾害造成的非常损失；（7）未达账项引起的账账、账实不符等。 造成账实不符的七个原因造

4、成账实不符的七个原因二、财产清查的意义二、财产清查的意义u1保证会计信息资料的真实性、可靠性 。u2保护各项财产的安全和完整 。u3. 挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。u4建立健全各项规章制度，提高企业的管理水平。u5. 为编制财务报表做好准备。 （一）按（一）按清查的对象与范围清查的对象与范围不同，可分为不同，可分为全面清查和局部清查全面清查和局部清查。 三三、财产清查的种类、财产清查的种类全面清查全面清查是指对所有权属于本单位的全部财产物资和债权债务进行盘点和核对。全面清查对象全面清查对象主要主要包括包括：（1）货币资金（2）债权债务（3）财产物资 1.1.全面清查全面清查 局部清查局部

5、清查是指对一个单位的部分财产物资或债权债务进行盘点与核对。 局部清查主要包括：（1）单位出纳在每天业务结束时对库存现金进行盘点清查，做到日清月结。（2）单位出纳在每月月末，对本单位的银行存款和银行借款与开户银行进行核对。 2. 2. 局部清查局部清查 局部清查主要包括：（3）对库存材料、在产品、产成品和商品物资，除了每年年末进行清查外，还要有计划地按月轮流进行抽查；对贵重商品物资应该经常性地进行检查。（4）对债权债务等往来款项，依据客户情况和金额大小进行清查，至少1年进行1-2次。（5）在财产物资遭受自然灾害或意外损失，或对某项核算指标发生疑问时，对相应部分的财产物资进行清查。 2. 2. 局

6、部清查局部清查 （二）按（二）按清查的时间清查的时间不同，可分为不同，可分为定期清查定期清查和不定期清查和不定期清查 。 三三、财产清查的种类、财产清查的种类 定期清查定期清查是指按照管理制度的规定或预先计划安排的时间，对一个单位的财产和债权债务进行清查。 清查的对象不定，可以是全面清查也可以是局部清查。 这种清查一般是在年末、季末、月末结账前进行 。 1. 1. 定期清查定期清查 不定期清查不定期清查是指事前不规定时间，而是根据实际需要临时清查。 这种清查的对象可以是全面清查也可以是局部清查。 需要进行不定期清查的情况包括：（1）更换财产、现金保管人。（2）发生自然灾害或意外损失。（3）上级

7、、审计、财政等部门不定期地对本单位进行会计检查。（4）有关责任部门不定期地对现金或贵重物品进行抽查等。 2. 2. 不定期清查不定期清查四、财产清查的程序四、财产清查的程序p 具体七个程序：具体七个程序：p 1. 建立财产清查组织。p 2. 组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。p 3. 确定清查对象、范围，明确清查任务。p 4. 制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。p 5. 清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。p 6. 填制盘存单。p 7. 根据盘存单填制实物、往来账项清查报告

8、表。财产清查的种类财产清查的种类本节小结本节小结财产清查的概念财产清查的概念财产清查的意义财产清查的意义财产清查的一般程序财产清查的一般程序任务描述：任务描述：u掌握财产清查的各种方法，包括库存现金、银行存款、实物资产和往来款项的清查；能根据经济业务分析各种未达账项，并编制银行存款余额调节表。 任务二任务二 财产清查的方法财产清查的方法一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作 1. 建立清查领导小组 2. 检查和记清账目 3. 分类整理实物 4. 校正度量衡器二、库存现金的清查二、库存现金的清查 清查前出纳员应将现金收付凭证全部登记入账。清查时出纳员要在现场，现钞应逐张查点。 在清查库

9、存现金时要重点关注：（1）库存现金实有数是否与现金日记账余额一致；（2）有无以不具备法律效力的私人借条或收据抵充现金；（3）库存现金实有数是否超过规定的库存限额；（4）是否有挪用公款的现象。 库存现金清查结果编制“库存现金盘点报告表” 。“库存现金盘点报告表库存现金盘点报告表”的格式的格式三、银行存款的清查三、银行存款的清查u银行存款的清查是采取与开户银行核对账目的方法进行，即将单位登记的“银行存款日记账”与开户银行转来的银行存款账目登记齐全，结出余额，然后进行逐笔核对。u 企业的记账错误表现在编制的记账凭证错误，银行日记账的登记错误；u 银行的记账错误表现为账簿登记错误或串户。u 因企业原因

10、造成的日记账登记错误，必须用规定的错账更正方法进行更正；u 如有疑问，应请银行提供证明，若发现银行的记录有错，应立即通知银行加以更正。1. 记账错误记账错误2. 未达账项未达账项u1. 概念：概念：u 未达账项未达账项是指企业和银行之间，对同一经济业务，由于凭证传递时间上的差异，而导致的一方已经入账，另一方没有接到凭证尚未入账的款项 。u 2. 未达账项主要有以下四种情况：未达账项主要有以下四种情况：u （1）企业已收、银行未收款。u （2）企业已付、银行未付。u （3）银行已收、企业未收款。u （4）银行已付、企业未付款。 3. 银行存款余额调节表银行存款余额调节表u银行存款余额调节表银行存

11、款余额调节表简称调节表，是为了核对企业与银行之间实际存款余额而编制的列示有双方未达账项的报表。u基本思路：在企业银行存款日记账余额的基础上加减银行已记收付而企业未计事项，在银行对账单余额的基础上加减企业已计收付而银行未记的事项，计算调节后的余额。银行已收而企银行已付而企业企业银行存款业未收的款项未付的款项日记账余额银行对账企业已收而银企业已付而银-单余额行未收的款项行未付的款项“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”的格式的格式项目项目金额金额项目项目金额金额企业企业银行存款日记账余额银行存款日记账余额加加: :银行已收银行已收企业未收企业未收银行已作收入数银行已作收入数减减: :银行已付银行