第一章资产--货币资金
《第一章资产--货币资金》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第一章资产--货币资金（81页珍藏版）》请在文档大全上搜索。
1、主讲： 徐跃成绩成绩 1 1、平时成绩（、平时成绩（4040）：）： 出勤（出勤（3030）、作业（）、作业（1010） 2 2、期末成绩（、期末成绩（6060）：开卷考试）：开卷考试出勤（出勤（3030）：无故缺勤一次，扣）：无故缺勤一次，扣5 5分，扣分，扣完完3030分为止；分为止；注意：迟到早退视为无故缺勤注意：迟到早退视为无故缺勤作业（作业（1010）：未及时交作业，每次扣）：未及时交作业，每次扣5 5分，分，扣完扣完1010分为止分为止任何情形下请假，请提供辅导员签字的学校格式假条。假条必须写明哪一天，哪次课（包括课程名称），不允许一张假条请多天/多次课。假条可以提前，可以请假当天
2、，或者事后一周内交给我，迟于一周提交视为无故缺勤。请保持安静！若发现与同学攀谈，或以其他任何方式制造噪音，影响到其他同学听课或老师授课，每次扣5分，扣完平时40分为止。邮件：邮件：y-y-办公室：经管学院办公室：经管学院401401室，周三下午室，周三下午第一章 资产第一节 货币资金第二节 应收及预付款项第三节 交易性金融资产第四节 存货第五节 持有至到期投资第六节 长期股权投资第七节 可供出售金融资产第八节 固定资产和投资性房地产第九节 无形资产和其他资产第一章 资产一、资产的定义资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期给企业带来未来经济利益的资源。二、资产的分类有形资产
3、、无形资产自有资产、租入资产流动资产、固定资产第一节 货币资金货币资金：库存现金、银行存款、其他货币资金一、库存现金（一）现金管理制度1.现金的使用范围2.现金的限额3.现金收支的规定1.使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下（1000元）的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位之间的经济往来，除在规定的范围内可使用现金外，必须
4、通过开户银行进行转帐结算。2.库存现金的限额 库存现金限额是指企业保留库存现金的最高限额。根据我国现行规定，企业库存现金限额由开户银行根据企业实际情况来核定。 库存现金限额一般为35天的日常零星开支量。3.现金收支的规定1.不得坐支现金2.坐支现金是指企业用经营业务收入的现金直接支付自身的支出。3.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付，或者从开户银行提取，不得坐支现金。4.因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。现金管理的其他规定：1.不得挪用现金和“白条”抵库。2.不得公款私存。3.不得私设小金库。4.不得私人借用公款。5.单位之间不
5、得转借现金。6.不准编造、谎报用途套取现金。7.不准用银行帐户代其他单位、个人收入或支付现金。二、现金的核算（一）总分类核算（二）序时核算（一）总分类核算借方 现金 贷方 企业库存现金收入 企业库存现金支出数额 数额库存现金数额二、序时核算： 现金日记账2010年凭证摘要对方科目帐页借方贷方结余9 1种类号数月初余额10009 11提取现金银行存款1600070009 1记 2借差旅费其他应收款3150055009 1记 3出售废料其他业务收入235658569 2记 4送存银行银行存款135655009 2记 5退回余款管理费用115456549记30记合计本月合计三、现金的清查 现金的清查
6、主要采用实地盘点的 办法，内容有：出纳的每日清点核对、账款核对；清查小组定期或不定期的清查与核对。清查结束后，填制“库存现金盘点报告表”。现金短缺或溢余的账务处理借方 待处理财产损溢 贷方 发生的资产短缺 发生的资产溢余 处理的资产溢余 处理的资产短缺待处理资产损溢：待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢（一）现金短缺的核算1.发生短缺例：企业2011年1月15日清查现金时，发现现金短缺100元。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100 贷：现金 1002.现金短缺的处理属于责任人赔偿的借：“其他应收款应收现金短缺款”或“现金” 贷：该科目。属于保险公司赔偿的借：“其他应收款应收保险公司赔偿
7、” 贷：记本科目。属于无法查明原因的借：管理费用 贷：本科目。例：经核查，上述短缺应由出纳王某赔偿50元，其余记入管理费用。 借：其他应收款出纳王某 50 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损 100（二）现金溢余的处理1.发生现金溢余例：1月31日清查库存现金时，发现长款200元。借：现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 2002.现金溢余的处理 属于应支付给有关人员或单位的，应借记本科目，贷记“其他应付款应付现金溢余”。 属于无法查明原因的，经批准后，记入“营业外收入”。例：上述溢余经反复核查原因不明，报经批准作为“营业外收入”。借：待处理财产损溢 待处理流动
8、资产损溢 200 贷：营业外收入 200【例题1多选题】企业现金清查中，发现的有待查明原因的现金溢余的，在处理过程中，可能涉及的会计科目有（）。A.其他应付款B.管理费用C.待处理财产损溢D.营业外收入【答案】 ACD【解析】发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”；属于无法查明原因的，计入“营业外收入”【例题2判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）（2008年）【答案】 【解析】 现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 第二节 银行存款一
9、、银行存款的管理（一）银行转账结算 企业的一切货币资金收支，除了按规定可以用现金结算方式直接用现金支付外，其余一律通过银行划拨转账的方式办理结算。（二）银行开户的规定根据帐户管理办法，凡是实行独立核算的业，必须在当地银行开设银行存款帐户。单位银行结算账户：1.基本存款账户2.一般存款账户3.专用存款账户4.临时存款账户基本存款账户一般存款账户是存款人办理因办理转帐结算和现金收付需要开立的银行结算帐户。企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户。特点：数量有限，用途不限。是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款帐户开户银行以外的银行开立的银行结算帐户。特点：数量无限制，用途有限制（不能办理现金支取）
10、1、一般存款账户和基本存款账户：2、临时存款账户和专用存款账户临时存款帐户专用存款帐户是存款人因临时经营需要而开立的银行结算帐户。开立临时存款帐户的理由：(1)设立临时机构 (2)异地临时经营活动 (3)注册验资特点：用途无限制（可以办理转帐结算，也可以现金收支 ），期限有限制。是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用的需要而开立的帐户。特点：只能用于特定用途的资金（更新改造资金、住房基金、期货交易保证金等）。企业的销货款不得存入、转入专用存款帐户。注意：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户，也不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存
11、款账户。（三）银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用。 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人信用。 不准无理拒绝付款，任意占用他人资金。 不准违反规定开立和使用账户。二、银行存款的结算方式 现行转账结算方式主要有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证等九种。（一）支票结算方式1.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。2.支票的特点（付款人主动付款）（1）银行见票即付，
