年薪制工资最优避税方案设计

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1、实行年薪制的人员，月度工资和年度工资的比例如何分配，在各公司可能会有明确的规定，也可能是和员工商讨确定。这里面不可避免的存在一个问题，就是分配的比例会影响缴纳个税的高低，有的甚至是差别特别大。有没有方法做一个最优的分配比例，在合法的情况下进行避税呢？前几天研哥咨询我，于是我用EXCEL做了一个测算表，现将方法分享给大家。一、个人所得税是如何计算的？1、月度个人所得税的计算方法：应纳税额=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数即：应纳税额=（工资薪金所得“五险一金”扣除数）适用税率速算扣除数个人所得税税率表如下：举个例子，例如某员工月薪5.5K，那么他应纳税额计算方法为：他应纳税所得额为5500-3

2、500-500=1500，通过税率表得知税率为3%，那么应纳税额为1500*3%=45元。2、年度一次性奖励的个人所得税计算方法：具体看规定：“二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本

3、条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)适用税率-速算扣除数”举个例子，员工A年终奖为36000，当月工资5500元，月保险500元，那么他年度个人所得税计算方法如下：当月工资5500元超过了起征额，所以36000元为应纳税所得额用36000元除以12个月，36000/12=3000。根据300

4、0元查税率表可知税率为10%，速扣额为105。那么该员工年终奖应纳税额为36000*10%-105=3495。再举一个例子，员工B年终奖为36000，当月工资2500元，月保险500元，那么他年度个人所得税计算方法如下：当月工资2500元未超过起征额，所以36000-（3500-2500）=35000元为应纳税所得额用35000元除以12个月，35000/12=2916.67。根据2916.67元查税率表可知税率为10%，速扣额为105。那么该员工年终奖应纳税额为（36000-1000）*10%-105=3395。二、能不能合理避税既然要探索最优方案，那么我们就要确定能不能合理避税，以前面员工

5、B举例，他年收入为66000元，因月度工资2500低于超征额，所以只缴纳年终奖的个税3395元。我们把他的工资分配调整一下，月度工资为5500元，年度奖励没有，那么他月度缴纳个税为（5500-500-3500）*3%=45元，全年缴纳个税45*12=540元，远远低于按上述方案中的3395元，相差2855元，所以我们通过调节月度和年度的工资比例是可以达到合理避税的。三、如何设计方案既然可以做到合理避税，那么我们可以通过EXCEL表来设计一个测算表，通过测算找出最优的分配方案。在这里我们要用到穷举法，什么叫穷举法，百度百科给出了答案：穷举法的基本思想是根据题目的部分条件确定答案的大致范围，并在此