第4章 进出口税费2

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1、第四节第四节 进出口税费征收进出口税费征收一、税费征收方式一、税费征收方式 1.按作业程序不同：申报纳税方式和稽征纳税按作业程序不同：申报纳税方式和稽征纳税 2.以进出口货物通关程序中税款征纳时间以进出口货物通关程序中税款征纳时间:税款先税款先纳制和税款后纳税制纳制和税款后纳税制 3.以海关征收税款和纳税义务人纳税地点：口岸以海关征收税款和纳税义务人纳税地点：口岸纳税方式和属地纳税方式纳税方式和属地纳税方式 4.以纳税义务人缴纳税款方式以纳税义务人缴纳税款方式:柜台支付、电子支柜台支付、电子支付（海关业务系统、中国电子口岸系统、商业银付（海关业务系统、中国电子口岸系统、商业银行系统和第三方支付

2、系统等）行系统和第三方支付系统等）二、纳税期限及滞纳金二、纳税期限及滞纳金1.法定纳税期限法定纳税期限海关填发税款缴款书之日起海关填发税款缴款书之日起15日内日内2.延期纳税期限延期纳税期限 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应在进出口前办理延期手续，自货物放税款的，应在进出口前办理延期手续，自货物放行之日起最长不超过行之日起最长不超过6个月个月3.滞纳金滞纳金 逾期缴纳税款逾期缴纳税款4.滞纳期间滞纳期间税款缴纳期限内的法定假日不扣除，最后一天为法税款缴纳期限内的法定假日不扣除，最后一天为法定假日的，要顺延。定假日的，要顺延。5.征收

3、标准征收标准滞纳税款额滞纳税款额X万分之五万分之五X滞纳天数滞纳天数 不足不足50元的免予征收元的免予征收三、税率及汇率的适用三、税率及汇率的适用（一）税率适用（一）税率适用即进出口货物在征税、补税或退税时选择适用的各即进出口货物在征税、补税或退税时选择适用的各种税率种税率1.关税税率设置关税税率设置 进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税进口税则分设最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、普通税率；另外还有暂定税率、关税配额税率、普通税率；另外还有暂定税率等。率等。2.关税税率适用原则关税税率适用原则1）进口税率基本原则：）进口税率基本原则： 同时适用多种税率的进口货物同时适用多种税

4、率的进口货物从低适用，从低适用，特殊情况除外特殊情况除外特殊情况特殊情况n原产于共同适用原产于共同适用最惠国待遇条款最惠国待遇条款的的WTO成员的进成员的进口货物，原产于与中国签订含有相互给予口货物，原产于与中国签订含有相互给予最惠国最惠国待遇条款待遇条款的双边贸易协定的国家或地区的双边贸易协定的国家或地区 进口货物，进口货物，原产于我国的进口货物原产于我国的进口货物最惠国税率最惠国税率 原产于与中国签订原产于与中国签订 含有关税优惠条款的含有关税优惠条款的贸易贸易协定协定国家或地区进口货物国家或地区进口货物协定税率协定税率 原产于与中国签订有特殊关税优惠条款的贸易原产于与中国签订有特殊关税优

5、惠条款的贸易协定的国家或地区进口货物协定的国家或地区进口货物特惠税率特惠税率n凡进口原产于与我国达成凡进口原产于与我国达成优惠贸易协定优惠贸易协定的国家或的国家或地区并享受协定税率的商品，又属于地区并享受协定税率的商品，又属于 我国实施我国实施反反倾销或反补贴措施范围倾销或反补贴措施范围的的 ，按，按优惠贸易协定税率优惠贸易协定税率执行。执行。n执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当执行国家有关进出口关税减征政策时，首先应当在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，在最惠国税率基础上计算有关税目的减征税率，然后根据进口货物原产地及各种税率形式然后根据进口货物原产地及各种税率形式 把各种把各

6、种税率比较税率比较 ，从低执行。不得在暂定最惠国税率基，从低执行。不得在暂定最惠国税率基础上再进行减免。础上再进行减免。进口货物最终税率适用汇总表进口货物最终税率适用汇总表进口货物可选用的税率进口货物可选用的税率税率适用的规定税率适用的规定同时适用最惠国税率同时适用最惠国税率进口暂定进口暂定税率税率应当适用暂定税率应当适用暂定税率同时适用协定同时适用协定特惠特惠进口暂定税进口暂定税率率应从低适用税率应从低适用税率同时适用国家优惠政策、进口暂同时适用国家优惠政策、进口暂定税率定税率两者取低征关税两者取低征关税,但不得在暂定但不得在暂定税率基础上再进行减免税率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物

7、存在进适用普通税率的进口货物存在进口暂定税率口暂定税率适用普通税率的进口货物适用普通税率的进口货物,不适不适用暂定税率用暂定税率进口货物可选用的税率进口货物可选用的税率税率适用的规定税率适用的规定适用关税配额税率适用关税配额税率其他税其他税率率关税配额内的关税配额内的,适用关税配适用关税配额税率额税率;配额外的配额外的,适用其他适用其他税率税率同时适用同时适用ITA税率税率其他税其他税率率适用适用ITA税率税率反倾销税反倾销税反补贴税反补贴税保障措保障措施关税施关税报复性关税报复性关税适用相对应的税率适用相对应的税率n以下关于税率适用的原则，表述错误的是：以下关于税率适用的原则，表述错误的是：

8、A.适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应适用协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率当从低适用税率B.适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应适用特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当适用特惠税率当适用特惠税率C.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率应当适用暂定税率D.适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应适用普通税率的进口货物有暂定税率的，应当用普通税率当用普通税率 B单选题（单选题（2007年考题）年考题）境内某公司从香港购进孟加拉国产的某商品一批。设该商品的最惠国税率为10%，普通税率为30%，亚太协定税率为9.5%，香港CE

9、PA项下税率为0，该商品进口时适用的税率是：A.10% B.30% C.9.5% D.0C单选题（单选题（2010年考题）年考题）境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为：A.24500元人民币B.49000元人民币C.105000元人民币D.210000元人民币B2）出口税率适用原则）出口税率适用原则目前我国对部分商品实行暂定出口税率目前我国对部分商品实行暂定出口税率基本原则基本原则:计算出口关税时计算出口关税时,出口暂定税率执行优先出口暂定税率执行优先于出口税率于出口税率3

10、.关税税率关税税率的适用时间的适用时间时间要求：海关接受货物申报之日实施的税率时间要求：海关接受货物申报之日实施的税率区分以下情况：区分以下情况：1)先行申报先行申报的，适用的，适用运输工具申报进境之日运输工具申报进境之日的税率；的税率；2)进口转关进口转关的，应当适用的，应当适用指运地海关指运地海关接受该货物申报进口之日接受该货物申报进口之日起实施的税率起实施的税率 3）出口转关出口转关的，应当适用的，应当适用起运地海关接受该货物申报出口之日起运地海关接受该货物申报出口之日起实施的税率起实施的税率4）集中申报集中申报的，适用的，适用每次货物进出口时海关接受申报之日每次货物进出口时海关接受申报

11、之日实施实施的税率。的税率。5）因）因超过规定期限超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用口货物，适用装载该货物的运输工具申报进境之装载该货物的运输工具申报进境之日日实施的税率；实施的税率；6）因纳税义务人违反规定需要）因纳税义务人违反规定需要追征税款追征税款的进出口的进出口货物，适用货物，适用该行为发生之日实施该行为发生之日实施的税率，不能确的税率，不能确定行为发生日的，适用海关发现该行为之日实施定行为发生日的，适用海关发现该行为之日实施的税率；的税率；7）已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物已申报进境并放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者