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营业税改增值税讲解
营业税改增值税讲解
背景和动态
2012年1月1日起，试点实施。
2012年8月1日起，扩大试点范围。
2013年全国范围继续扩大试点地区。
第一章 我国现行税收制度的介绍
一、税收的特点
1、国家征税，强制性、无偿性、固定性。
二、税收的职能（宏观调控）
1、调节需求总量
2、调节经济结构
3、调节收入分配
三、税法体系
流转税、所得税、财产税、资源税、特定税目等
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第一节 营改增背景
1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。
1、增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。
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2、营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用比例税率。
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（一）营业税与增值税并存之缺陷
营业税与增值税混合销售存在争议
营业税与增值税重复征税
营业税存在重复征税现象
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营业税改增值税涉及的征税范围：
“1+6”
★交通运输业服务：
包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务；
★部分现代服务业服务：
包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务（包括融资租赁和经营性租赁）、鉴证咨询服务。
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一、增值税纳税人和扣缴义务人
（一）增值税纳税人
在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务的“营业税改征增值税”试点地区内的单位和个人，即在试点地区办理税务登记的单位和个体工商户以及居住地在试点地区的其他个人，包括向试点地区单位和个人提供应税服务的境外单位和个人，为增值税纳税人（以下称试点纳税人）。试点纳税人提供的应税服务应缴纳增值税，不再缴纳营业税。根据财税
[2011]111号、财税[2012]71号文件。
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试点地区的单位以承包、承租、挂靠方式在境内提供应税服务，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以试点地区的发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为增值税纳税人；以承包人名义对外经营或虽以发包人名义对外经营但发包人不承担相关法律责任的，以承包人为增值税纳税人；以试点地区外的发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为营业税纳税人，仍缴纳营业税。
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