第五章、应收与预付帐款

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1、第五章、应收、预付帐款第五章、应收、预付帐款第一节、应收票据第一节、应收票据一、概述一、概述 P971、含义、含义 持尚未兑现票据（商业承兑汇票）持尚未兑现票据（商业承兑汇票）2、票据分类、票据分类 ：带息、不带息：带息、不带息 二、核算二、核算（一）（一）“应收票据应收票据” P97借借 应收票据应收票据 贷贷期初余额期初余额：应收票据面值、应计利息应收票据面值、应计利息到期收回；到期收回；未到期贴现票据面值未到期贴现票据面值;期末余额：尚未收回期末余额：尚未收回票据面值、应计利息票据面值、应计利息1、“不带息不带息” P97例例1：某企业向甲销售产品，价款：某企业向甲销售产品，价款2000

2、00元，增值税率元，增值税率17%；甲交该企业一张不带息；甲交该企业一张不带息3个月后到期票据，票个月后到期票据，票面金额面金额234000元；元；（1）收到票据）收到票据借：应收票据借：应收票据 234000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 200000 应交税费应交税费销项税费销项税费 34000（2）到期收回）到期收回借：银行存款借：银行存款 234000 贷：应收票据贷：应收票据 234000（3）若票据到期，甲无力偿还）若票据到期，甲无力偿还借：应收帐款借：应收帐款 234000 贷：应收票据贷：应收票据 2340002、“带息带息”（1） 到期应计利息到期应计利息=票据票面金额票

3、据票面金额X X票面利率票面利率X X期限期限（2 2）中期期末（）中期期末（6 6月月3030日）、年度终了（日）、年度终了（1212月月3131日）时计提日）时计提利息利息 借 借借 财务费用财务费用 贷贷期初余额：期初余额：财务费用（手续费等）；财务费用（手续费等）；利息支出；利息支出；汇兑损失；汇兑损失；利息收入、汇兑收益等；利息收入、汇兑收益等；期末将借方合计数从贷方期末将借方合计数从贷方转入转入“本年利润本年利润”借方；借方； 一般期末结转后，一般无余额期末结转后，一般无余额例例2：某企业：某企业年年10月月1日销售产品给乙，销售收入日销售产品给乙，销售收入100000元，税率元，

4、税率17%，企业收乙一张期限为，企业收乙一张期限为6个月，个月，票面利率票面利率10%票据。票据。（1）收到票据）收到票据借：应收票据借：应收票据 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费销项税费销项税费 17000（2）年度终了（）年度终了（12月月31日）计提利息日）计提利息借：应收票据借：应收票据 2925 贷：财务费用贷：财务费用 2925（票据利息（票据利息=11700010%3/12=2925）（3）到期收回货款）到期收回货款借：银行存款借：银行存款 122850 贷：应收票据贷：应收票据 119925 财务费用财务费用 2925例例3：某企业

5、：某企业年年7月月1日销售产品给丙，销售收入日销售产品给丙，销售收入300000元，税率元，税率17%。该企业收到丙一张期限。该企业收到丙一张期限90天、天、票面利率票面利率10%票据。票据。（1）收到票据）收到票据借：应收票据借：应收票据 351000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 300000 应交税费应交税费销项税费销项税费 51000（2）到期收回货款、利息）到期收回货款、利息借：银行存款借：银行存款 359775 贷：应收票据贷：应收票据 351000 财务费用财务费用 8775收回金额收回金额=351000(1+10%90/360)=3597753、票据贴现、票据贴现 P991

6、01（1）贴现）贴现 “金融衍生工具金融衍生工具”（2）计算）计算A、票据到期值、票据到期值 不带息票据不带息票据 面值面值 带息票据：带息票据： 到期值到期值=票据面值票据面值（1+票面利率票面利率票据期限）票据期限）应收票据 B、贴现息：、贴现息： 贴现息贴现息=到期值到期值贴现率贴现率贴现天数贴现天数/360 C、贴现所得（贴现净额）：、贴现所得（贴现净额）： 贴现净额贴现净额=到期值到期值-贴现息贴现息例例4：某企业将：某企业将年年5月月20日取得面值日取得面值234000元、元、6个月到期不带息票据，于当年个月到期不带息票据，于当年8月月12日向银日向银行贴现，年贴现率行贴现，年贴现

7、率12%。（1）票据到期值：）票据到期值：234000元元（2）贴现息：）贴现息： =23400012%100/360=7800元元（3）贴现所得：）贴现所得：234000-7800=226200元元 借：银行存款借：银行存款 226200 财务费用财务费用 7800 贷：应收票据贷：应收票据 234000 2007年财政部编制年财政部编制会计制度会计制度其中：三、会计科目使用说明其中：三、会计科目使用说明（一）资产类科目（一）资产类科目应收票据应收票据 “企业持未到期的应收票据向银行企业持未到期的应收票据向银行贴现，如为带息应收票据，按实际收到的贴现，如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记

8、金额，借记“银行存款银行存款”科目，按应收票科目，按应收票据的帐面价值（面值据的帐面价值（面值+利息），贷记利息），贷记“应应收票据收票据”科目，按其差额，借记或贷记科目，按其差额，借记或贷记“财务费用财务费用”科目。科目。”例例5：某企业销售产品于：某企业销售产品于年年4月月8日取得面值日取得面值200000元、元、期限期限4个月、个月、年票面利率年票面利率6%票据；企业于当年票据；企业于当年7月月21日持该票据向银行贴现，年贴现率日持该票据向银行贴现，年贴现率10%。（1）票据到期值：）票据到期值：200000（1+6%4/12） =204000元元（2）贴现息：）贴现息：20400010

9、%18/360=1020元元（3）贴现所得：）贴现所得：204000-1020=202980元元借：银行存款借：银行存款 202980 贷：应收票据贷：应收票据 202766.67 财务费用财务费用 213.33 应收票据帐面价值应收票据帐面价值=面值面值+4月月8日到日到6月月30日利息日利息 =200000+2000006%83/360=202766.67 课堂练习课堂练习 A企业企业2005年年10月月1日销售一批产品给日销售一批产品给Y公司，货公司，货已经发出，发票上注明的产品售价为已经发出，发票上注明的产品售价为100000元，增元，增值税率为值税率为17%，收到，收到Y公司交来商业

10、承兑汇票一张，公司交来商业承兑汇票一张，期限为期限为6个月，票面利率为个月，票面利率为9%。（1）收到票据：）收到票据：借：应收票据借：应收票据 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应交税费应交税费销项税销项税 17000（2）年度终了计提票据利息：）年度终了计提票据利息：票据利息票据利息=1170009%3/12=2632.5元元借：应收票据借：应收票据 2632.5 贷：财务费用贷：财务费用 2632.5（3）票据到期收回货款：）票据到期收回货款： 票据到期值票据到期值=117000（1+9%6/12）=122265元元借：银行存款借：银行存款 122265 贷：

11、应收票据贷：应收票据 119632.5 财务费用财务费用 2632.5第二节、应收帐款第二节、应收帐款一、一、 “商业折扣商业折扣”、“现金折扣现金折扣” P101（一）（一）“商业折扣商业折扣” 10%、15%（二）（二）“现金折扣现金折扣” “2/10、1/20、N/30”二、核算举例二、核算举例 P102（一）无折扣（一）无折扣例例1：某企业销售货给甲，售价：某企业销售货给甲，售价40000元，税率元，税率17%，代垫运费代垫运费1200元。货款、代垫运费未收。元。货款、代垫运费未收。A、收入实现、收入实现借：应收帐款借：应收帐款甲甲 48000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 400