最优纳税方案设计与实施-刘玉章
《最优纳税方案设计与实施-刘玉章》由会员分享，可在线阅读，更多相关《最优纳税方案设计与实施-刘玉章（99页珍藏版）》请在文档大全上搜索。
1、精品资料纳税方案设计与实施第一讲新时期税制改革的主要内容及其对税收的影响一、新时期税制改革的策略、基本原则和主要目标1 、我国新时期的税制改革采取的策略是“分步实施”第一、分步实施税收制度改革是由当前的经济体制环境决定的。第二、分步实施税收制度改革是由当前的宏观经济形势决定的。第三、分步实施税收制度改革是由当前的国家财政状况决定的。2 、分步实施税制改革的基本原则按照十六届三中全会的决定 ，分步实施税收制度改革应遵循“简税制、宽税基、低税率、严征管”的基本原则。3 、分步实施税制改革的主要目标第一、进一步统一税法，公平税负。第二、进一步规范和优化税收制度。第三、进一步规范政府参与国民收入分配的
2、方式。第四、适度提高税收占国民生产总值的比重。第五、促进税收与经济、社会和自然的协调发展。第六、进一步提高税收征管效能。可编辑修改精品资料第七、合理划分中央与地方之间的税收管理权限。二、新时期税制改革的 主要内容1 、统一内外资企业所得税制（即实现两法合并 ）2 、增值税由生产型向消费型转变3 、城镇建设税费改革， 在适当时机开征物业税4 、进一步 完善消费税制度5 、个人所得税改革的主要内容6 、出口退税机制改革的主要内容第二讲纳税方案设计与实施一、纳税方案的概念“凡事预则立，不预则废” 。这里“预”可以理解为事先谋划之意。人们要做成一件事情，事前都要有一个预测、谋划的过程，对可能出现的各种
3、情况及其不同的结果有一个充分的估计， 以便采取相应的对策，控制事态按预期发展。税收是国家凭借其政治权利参与国民收入分配和再分配的一种方式，是以国家为主体进行分配的活动。税收具有强制性、无偿性、固定性的特征， 固定性是指在征税之前， 依法律的形式规定了课税的对象、课税额度和课税方法等，因此，纳税人对自己的纳税义务事前可编辑修改精品资料是可知的。从新的经济理论发展看， 政府征税是由于政府为企业提供了社会资本（例如国防开支、公共设施支出等） ，税收是政府投入社会资本的报酬。对企业来讲，税收是一种费用，企业为实现自身经济利益的最大化， 进行纳税筹划来减轻税收费用， 是市场竞争机制的外在表现，具有一定的
4、合理性。国家依法征税，企业在不违法的情况下节税这是一个问题的两个方面，更何况税法具有一定的优惠和弹性，为企业纳税筹划提供了空间。企业是以盈利为目的的经济组织， 企业利润是全部收入减去成本和费用，企业把税收作为一种费用支出， 在经营行为之前进行谋划减少支出也是合情合理的事情， 这就是纳税筹划。 大家讲纳税筹划已经有十几年的时间了，这些纳税筹划都是不具体的、不系统的，企业难以落实。现在，应该着力研究把纳税筹划具体落实为行动方案，用以指导企业的经营行为，这就是纳税方案。纳税方案是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、经营管理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的前提下，使企业税费支出相对最小
5、化的事前具体安排。二、纳税方案与企业预算的关系在我国，人们总是把预算管理与计划经济相提并论， 认为预算是计划经济的产物，现在是市场经济，预算管理没有必要。事实上，预算是企业对经营事项的事先安排， 反映了人们对社会经济事物有了一定认知的情况下， 能动地驾驭和改造客观事物的主观行为。 企业预算是指在企业战略目标的指引下， 为合理利用企业资源， 提高企业经济效可编辑修改精品资料益，而对企业的生产、销售和财务等各个环节所进行的统筹安排。实践表明预算管理与市场经济并不矛盾， 市场经济越发达的国家， 企业内部管理水平， 特别是预算管理水平越高。 企业预算是连接市场与企业生产的纽带，市场经济的发展对企业运用
6、预算管理提出了更高的要求。一个完整的企业预算包括经营预算、财务预算和资本支出预算，预算管理的这三大块所围绕的的核心就是经济效益， 企业生产经营活动的每一个环节无不涉及纳税。 纳税是企业现金净流出， 企业在全面预算管理的过程中，就需要对纳税做出合理安排。就这点而言，企业纳税方案存在于预算指标之中，成为全面预算管理的重要组成部分。然而，全面预算管理所涉及的预算纳税指标又不是纳税方案的全部，有些纳税方案超出预算管理的范围，例如，企业生命周期的纳税方案、企业投资项目的纳税方案、企业体制改革的纳税筹划方案等。都要根据纳税筹划的目的单独编制。纳税方案大体可以分为两类，一类是包含在企业预算中的纳税方案，构成
7、了预算体系的一部分； 另一类是为了特定目的而单独编制的独立纳税方案。三、纳税方案的作用（一）协调各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处近些年，企业的纳税意识在逐步提高， 认识到纳税筹划也是一种经营行为，所以，企业在进行长期规划，制定投融资、销售、生产目标时，也统筹考虑总体纳税筹划目标， 制定年度纳税方案恰恰是企业总体纳税筹划目标的具体化。企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员可编辑修改精品资料性的特点，编制企业纳税方案可以使各部门的经理了解本部门在企业中的地位，本部门与其他部门的关系， 为完成企业纳税方案本部门所承担的责任和义务， 各部门就能够自觉地调整好自己的工作， 配合其他部门共同完成企业
8、总体的纳税筹划目标。 一个好的纳税方案并不在于把指标制定的如何完美， 而在于它能够全面协调各部门在实施这一方案过程中的关系， 促进各部门之间、 各部门与管理层之间的相互沟通，使整个企业协调一致。 纳税方案最基层执行者是个人，方案的实施要求企业在履行纳税义务过程中所有部门和员工都要按照方案开展活动，这就形成企业纳税的事前控制，防止部门之间责任不清、相互扯皮，提高企业的运作效率。（二）提高纳税人的纳税意识，把规避企业纳税风险落到实处企业处于市场经济之中，风险无处不在，无时不有，包括经营风险和财务风险等，涉税风险也属于经营风险。我国税法容量大，信息不对称，企业可能由于没能全面了解和掌握税法而落入涉税
9、风险之中。企业通过制定纳税方案预测经营过程中的涉税风险， 采取必要的措施加以防范， 这也是企业依法纳税的表现。 企业把规避纳税风险的措施编入纳税方案，对企业管理层、各部门、有关人员无疑是一种行为规范，会使企业处于纳税零风险状态，保护企业、法人代表及其他相关人员不触犯税法，也是纳税筹划的目的之一。通过纳税方案，可以使企业做到经营行为规范，账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时足额，不出现任何税收方面的处罚，在税收方面没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的程度。可编辑修改精品资料（三）明确各部门在纳税筹划中的工作责任， 把减轻企业税收负担落到实处企业各业务部门的交易或事项使企业产生纳税义务，财会部门
10、通过会计核算、申报、缴款履行纳税义务，企业纳税涉及企业内部各个部门。企业制定纳税方案就是把企业的纳税筹划总体目标分解落实到各个部门，从而使个部门明确自己在纳税筹划中的目标和任务。企业纳税筹划总目标只有在各部门的共同努力下才能得以实现，这样可以避免各部门为小集体利益而忽略企业总体目标。明确目标有两个作用：一使引导， 即引导企业的各项活动按预定的方案运行，防止出现偏差；二是激励， 即最大限度的发挥员工的积极性，力争取得最大的经济效益。（四）考评各部门的业绩，把纳税筹划真正落到实处对各部门的业绩的考核是企业管理的一项重要内容， 包括两方面的内容：一是对整个企业纳税情况的评价，包括对纳税方案科学性、合
11、理性的评价；二是对企业内部各管理部门、 每一位员工的业绩进行评价。企业纳税方案中确定的各项指标和业务操作指令， 可以作为评价部门、员工工作情况的标准，对部门和员工进行考核；同时，也要求部门和员工对实际业务与纳税方案的差异进行评价分析， 根据实践进行总结，不断提高纳税方案编制的科学性和可操作性， 用以指导企业的经营管理工作。对个部门部门、员工的评价作为奖惩的依据。四、纳税方案的编制方法（一）包含在企业预算中的纳税方案的编制可编辑修改精品资料企业预算管理由若干个紧密联系的环节所组成，从预算的编制开始，经过执行、控制、考核、评价，直到兑现奖惩，环环相扣，预算编制是整个预算管理的基础和起点。企业预算按
