资本性支出和现金流量
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1、财务预算计划资金需求和融资预算成本利润预算纳税方案资本性支出预算现金流量表预算损益表预算时间节点安排关键行动措施主营业务收入其他业务收入营业外收入成本费用税金损失利润收支余逻辑思路逻辑思路经济业务内容固定资产货币资金库存物资分配盈余生产服务投入成本形成产品回笼货币资金资金投入资金退出 资金使用财政补助购买财物生产服务对外经营投入资本负 债会计要素会计要素经济经济业务业务内容内容会会计计要要素素静态要素静态要素资产资产负债负债所有者权益所有者权益动态要素动态要素收入收入费用费用收益收益（）资产要素（）资产要素资产是资产是由过去的交由过去的交易、事项形易、事项形成并由村集成并由村集体经济组织体经济
2、组织拥有或控制拥有或控制的资源，该的资源，该资源预期会资源预期会给其带来经给其带来经济利益。济利益。 资产要素流动资产短期投资货币资金非流动资产应收账款、其他应收款存货无形资产无形资产长期投资固定资产现金、银行存款土地使用权 、专利权 等长期股权投资长期债权投资在建工程厂房设备等资产的分类负负 债债（）负债要素流动流动负债负债非流动非流动负债负债短短期期借借款款应应付付款款应应付付福福利利费费应应付付工工资资长长期期借借款款与与应应付付款款一一事事一一议议资资金金专专项项应应付付款款负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该业务预期会导致经济利益流出村集体经济组织。 投入资本投入资本所有者所
3、有者权权 益益（）所有者权益要素本年收益未分配收益收益所有者权所有者权益是所有者在益是所有者在村集体经济组村集体经济组织资产中享有织资产中享有的经济利益，的经济利益，其金额为资产其金额为资产减去负债后的减去负债后的余额，包括资余额，包括资本、公积公益本、公积公益金、未分配收金、未分配收益等益等 未分配收益未分配收益资本公积资本公积五、资本性支出、收益性支出预算五、资本性支出、收益性支出预算 1 1、定义：、定义： 我国企业会计准则第二十条规定：“会计核算应合理划分收益性支出与资本性支出。凡支出的效益与本会计年度相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度相关的，应当作为资本性支出”。
4、 企业发生某项支出，必定是为了获得一定的收益，但一项支出的受益期可能仅为本期，也可能有多个会计期。如支付职工工资，通常支付一个月的工资职工就工作一个月，职工工资的收益期仅为当期。但若购入一台机器设备，如该设备可用5年，则该设备的的受益期一般地就有5年。 通常，我们把支出的效益仅与本会计年度相关，因而应在本会计年度实现的收入得到补偿的支出，称为收益性支出；而把支出的效益与多个会计年度相关，故应在多个会计年度所实现的收益中逐步得到补偿的支出称为资本性支出。 通过折计入成本、费用 2 2、划分原则、划分原则 会计核算应严格区分收益性支出与资本性支出的界限，以正确计算各期损益。收益性支出指受益期不超过
5、一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出仅仅是为了取得本期收益；资本性支出是指受益期超过一年或一个营业周期的支出，即发生该项支出不仅是为了取得本期收益，而且也是为了取得以后各期收益。 将收益性支出计入费用账户，作为当期损益列入损益表；将资本性支出计入资产账户，作为资产列入资产负债表。资本性支出随着每期对资产的耗费，按照受益原则和耗费比例通过转移、折旧和摊销等方法，逐渐转化为费用。 这一原则是权责发生制在现金支出中的具体运用。 3 3、会计、会计意义意义 正确划分收益性支出与资本性支出的界限在会计工作中有着十分重要的意义，它影响着会计信息的质量，关系到会计主体财务状况以及财务成果的核算是否真实、
6、可靠，只有正确划分二者的界限，才能真实反映企业的财务状况，正确计算企业当期的经营成果。按照配比原则，收益性支出应全部作为本期费用，而资本性支出则应按一定比例（标准）分别作为多个会计期间的费用。可见，严格划分收益性支出与资本性支出的界限，是正确计算企业当期损益的重要基础。 4 4、资本预算表格、资本预算表格 a a、资本性和收益性支出预算资本性和收益性支出预算 b b、4R4R新财务预算表新财务预算表 新资本性支出预算新资本性支出预算表表办公设备及其他办公设备及其他.xls.xls 六、现金流量表预算六、现金流量表预算 1、定义定义：现金流量是现代理财学中的一个重要概念，是指企业在一定会计期间按
7、照现金收付实现制，通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称，即企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。 六、现金流量表预算六、现金流量表预算 例如：销售商品、提供劳务、出售固定资产、收回投资、借入资金等，形成企业的现金流入;购买商品、接受劳务、购建固定资产、现金投资、偿还债务等，形成企业的现金流出。现金流量是非常重要的指标。 衡量企业经营状况是否良好，是否有足够的现金偿还债务，资产的变现能力等。 2 2、内容、内容 1）初始流量 它是指开始投资时发生的现金流量，一般包括如下的几个部分： 固定资产上的投资。包括固定资
8、产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。 流动资产上的投资。包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。 2 2、内容、内容 1）初始流量 其他投资费用。指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。 原有固定资产的变价收入。这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。 2 2、内容、内容 2）营业流量 营业现金流量是指投资项目投入使用后，在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。这种现金流量一般以年为单位进行计算。这里现金流入一般是指营业现金收入。现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。付现成本（指不包括
9、折旧等非付现的成本）等于营业现金支出，那么，年营业现金净流量（简记为NCF）可用下列公式计算： a、每年净现金流量（NCF）= 营业现金收入一付现成本一所得税 b、每年净现金流量（NCF）= 净利润十折旧 3 3）终结流量）终结流量 终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量，主要包括： 固定资产的残值收入或变价收入。 原有垫支在各种流动资产上的资金的收回。 停止使用的土地的变价收入等。 3 3、分类、分类 在现金流量表中，将现金流量分为三大类：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。 第一、经营活动经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益
10、的主要交易和事项。 第二、投资活动，投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 第三、筹资活动，第三、筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 第一、经营活动经营活动是指直接进行产品生产、商品销售或劳务提供的活动，它们是企业取得净收益的主要交易和事项。 经营活动包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 一般来说，经营活动产生的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；经营活动产生的现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的
11、其他与经营活动有关的现金。 各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，对现金流量进行合理的归类。 第二、投资活动，投资活动，是指长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及其处置活动。 其中，长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 购建固定资产不是“投资”，但属于投资活动。 一般来说，该项现金流入项目主要有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额，其他投资收入；该项现金流出项目主要有：购建固定资产、无形资产和其他长期资产所
